航天信息服務(wù)280元，可以加計(jì)抵減嗎？公司符合加計(jì)抵減條件，這個(gè)問(wèn)題把我問(wèn)的有點(diǎn)懵。

為什么呢？稅控服務(wù)費(fèi)可以抵減增值稅，這個(gè)我們知道，但是需要和我們知道的加計(jì)抵減政策區(qū)分開(kāi)。

抵減和加計(jì)抵減是兩個(gè)不同的政策。

而且這兩個(gè)不同的政策做賬和納稅申報(bào)都是不同的。

來(lái)具體看看。

政策規(guī)定

加計(jì)抵減

財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)最新規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年11號(hào)將兩個(gè)政策延期到2022年12月31日。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

所以，加計(jì)抵減最新政策，就是下面這張圖：

稅控抵減

比如，財(cái)稅[2012]15號(hào)規(guī)定增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅納稅人的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，也可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

同樣是抵減增值稅應(yīng)納稅額，其實(shí)它們很多方面都是有差別的，具體和大家一起學(xué)習(xí)一下。

實(shí)操區(qū)別

適用范圍不同

加計(jì)抵減只適用一般納稅人，且需要滿足一定的條件。

比如加計(jì)抵減5%，需要在一定時(shí)期內(nèi)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%。

而加計(jì)抵減10%，需要在一定期間內(nèi)提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

而且一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的部分也沒(méi)法享受到這個(gè)政策，因?yàn)樗前凑者M(jìn)項(xiàng)稅的比例來(lái)算加計(jì)抵減額的，簡(jiǎn)易計(jì)稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)。

稅控抵減一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受，只要取得合規(guī)的票據(jù)就行。

賬務(wù)處理不同

加計(jì)抵減

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀，“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

稅稅念公司符合加計(jì)抵減政策，也做了聲明（滿足生活服務(wù)超50%的情況）。2023年3月，公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100928.30，稅率6%，銷(xiāo)項(xiàng)稅6055.70。

當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)合計(jì)5413.87，其中專用發(fā)票抵扣稅額5276.14；普通發(fā)票抵扣137.73，均為取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)。前期沒(méi)有留抵稅額。

按照規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

所以稅稅念公司，計(jì)算了一個(gè)加計(jì)抵減的發(fā)生額

=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅*10%

=5413.87*10%=541.39

稅稅念公司2023年3月應(yīng)交增值稅是多少呢？

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=6055.70-5413.87=641.83

同時(shí)，當(dāng)期可以加計(jì)抵減的金額為541.39，所以最后實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅為641.83-541.39=100.44

1、銷(xiāo)項(xiàng)部分

借：銀行存款 106984

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100928.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6055.70

2、進(jìn)項(xiàng)部分

借：成本或者費(fèi)用科目 90601.89

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5413.87

貸：銀行存款 96015.76

由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，期末通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出

3、轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）641.83

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 641.83

轉(zhuǎn)出后，應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項(xiàng)專欄，銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額都和增值稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額一致，能對(duì)上的。那我們?cè)賮?lái)看如何抵減

4、抵減分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 541.39

貸：其他收益 541.39

（注意：如果你沒(méi)有適用最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入就行）

最后，支付稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 100.44

貸：銀行存款 100.44

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅也就平了，那么實(shí)際上增值稅申報(bào)表的應(yīng)納稅額也和賬務(wù)的實(shí)際繳納的增值稅是一致的。

稅控抵減

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

稅稅念公司2023年3月繳納了2023年的維護(hù)費(fèi)280，取得增值稅普通發(fā)票一張。如果公司是一般納稅人

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

發(fā)生抵減的當(dāng)月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）280

貸：管理費(fèi)用 280

如果稅稅念公司是小規(guī)模納稅人。

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

發(fā)生抵減的當(dāng)月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費(fèi)用 280

抵減稅額雖然都最終計(jì)入了損益，但是一個(gè)是計(jì)入了其他收益，一個(gè)是沖減了管理費(fèi)用。

申報(bào)表填寫(xiě)不同

加計(jì)抵減

我們還是以前面的案例來(lái)具體填寫(xiě)申報(bào)表

填寫(xiě)附表1

開(kāi)具的都是專用發(fā)票，填寫(xiě)到6%欄次中，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列。（省略了表格后面的合計(jì)截圖）

填寫(xiě)附表2

專票填寫(xiě)到附表2第1、2欄次，旅客運(yùn)輸服務(wù)的普通發(fā)票填寫(xiě)熬8b欄次，同時(shí)填寫(xiě)到第10欄次中去，最后合計(jì)為第12欄次，這個(gè)數(shù)據(jù)會(huì)過(guò)錄到主表中去。

附表3略

填寫(xiě)附表4

這個(gè)表才是關(guān)鍵，是加計(jì)抵減需要填寫(xiě)的地方。

這里的發(fā)生額就是直接用附表2當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅乘以10%填寫(xiě)，至于本期實(shí)際抵減額，要根據(jù)主表一般計(jì)稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)算出來(lái)的結(jié)果來(lái)判斷。

怎么判斷，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是抵減前有稅才能繼續(xù)抵，如果抵減前都已經(jīng)是留抵了，那就不能抵了，留以后產(chǎn)生稅再抵。

比如稅稅念公司3月一般計(jì)稅本月算出來(lái)抵減之前應(yīng)納稅額是6055.70-5413.87=641.83，那這種情況就可以抵減541.39，最后主表的19欄次，直接就是抵減后的應(yīng)納稅額

=641.83-541.39=100.44。

如下圖：

所以，我們發(fā)現(xiàn)，實(shí)際加計(jì)抵減的數(shù)據(jù)會(huì)直接就反映在主表19欄次里面，直接減少了應(yīng)納稅額。

加計(jì)抵減其實(shí)就涉及到附表4和主表的。

稅款抵減

稅稅念公司是一般納稅人，如果本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。附表四主表主表第23行，填寫(xiě)280。注意，稅控抵減就不是在19欄體現(xiàn)了，而是單獨(dú)體現(xiàn)在23欄次。稅稅念公司如果是小規(guī)模納稅人，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額為1000，填表如下：所以，你看看，同樣是抵減應(yīng)納稅額，是不是這種抵減都不一樣呢？所以，航天信息服務(wù)費(fèi)280（稅控服務(wù)費(fèi)）是可以抵減增值稅，但是和加計(jì)抵減10%并沒(méi)有關(guān)系，兩個(gè)是不同的抵減政策，不能混淆。

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