2022年，國(guó)家繼續(xù)通過(guò)稅收干預(yù)不斷提高個(gè)人收入，不僅開(kāi)展綜合所得年度匯算，允許年度匯算補(bǔ)稅金額不超過(guò)400的個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。更新增個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，提高居民個(gè)人收入。

今天小柳就和大家講講個(gè)人所得稅節(jié)稅方案，以及昨日國(guó)家稅務(wù)總局剛剛通報(bào)的個(gè)稅騙稅案件，并簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)該如何節(jié)稅。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時(shí)，我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除節(jié)稅

個(gè)人所得稅最佳節(jié)稅辦法，即填報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，少繳個(gè)人所得稅。預(yù)計(jì)一年將節(jié)約3360元左右（具體數(shù)額視實(shí)際情況增減）。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除共有7種形式，分別是照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女、3歲以上子女全日制教育、自己再學(xué)習(xí)、租房補(bǔ)助、首套房按揭補(bǔ)助、贍養(yǎng)老人、大病報(bào)銷，7種形式可相互疊加。

在不考慮二胎、三胎、大病的情況下，一個(gè)納稅人最多能稅前抵扣4900元，將納稅起征點(diǎn)提高至9900元，節(jié)稅個(gè)稅3360元。（繳稅越多，節(jié)稅越多，若因填報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除使稅率降檔，則節(jié)稅更多）

其中，照顧3歲以下嬰幼兒子女，每個(gè)嬰幼兒每月可抵扣1000元；年滿3歲的子女，正經(jīng)歷學(xué)前教育到博士研究生教育中任何一個(gè)階段的全日制學(xué)歷教育，每位子女每月可抵扣1000元；參與繼續(xù)學(xué)習(xí)的納稅人每月可抵扣400元，取得專業(yè)證書的納稅人，可一次性扣除3600元；在主要工作城市沒(méi)有自有住房，租房可抵扣800—1500元；在主要工作城市以按揭形式購(gòu)買了首套房，每月可抵扣1000元；贍養(yǎng)60歲以上老人每月可抵扣2000元；患病使用醫(yī)保報(bào)銷后仍高于1.5萬(wàn)，可在8萬(wàn)元的限額內(nèi)一次扣除。

我們假設(shè)某人為獨(dú)生子女，夫妻無(wú)房，租房自住，育有兩孩，一個(gè)在讀中學(xué)，一個(gè)剛滿1歲，在贍養(yǎng)父母，也讀研。那么他每月稅前可抵扣金額即為1500+1000+1000+2000+400=5900元，也就是說(shuō)，若其工資在10900元內(nèi)，則無(wú)需繳稅，一年至少將節(jié)約4560元。

2、商業(yè)健康保險(xiǎn)節(jié)稅

除通過(guò)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除節(jié)約個(gè)人所得稅以外，2017年國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。”

假設(shè)某人購(gòu)買了符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，那么他就能每月再增加稅前抵扣金額200元，一年2400元，并可與個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除疊加。

同時(shí)，2018年，國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》。

通知規(guī)定，上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)，“個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅?！?/p>

另外，企業(yè)年金與職業(yè)年金也有一定額度的個(gè)稅抵扣優(yōu)惠，但意義不大，使用者不多。

而關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)節(jié)稅，需要重點(diǎn)說(shuō)明的是，并不是所有的商業(yè)健康保險(xiǎn)都能節(jié)稅，符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)主要是稅優(yōu)健康險(xiǎn)、遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金、職業(yè)年金。

也正是因?yàn)閭€(gè)稅專項(xiàng)附加扣除申報(bào)與購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)可幫助個(gè)人節(jié)稅，所以也被不法分子利用，違規(guī)申報(bào)騙取國(guó)家退稅，并在11日被國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)。

3、個(gè)人所得稅違法

2022年5月11日，國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)《2起自然人納稅人虛假填報(bào)扣除項(xiàng)目未依法辦理個(gè)稅年度匯算清繳案件》。

其中廣州稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，市民劉某某在未購(gòu)買符合扣除條件的商業(yè)健康險(xiǎn)的情況下，在2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中虛假填報(bào)了商業(yè)健康險(xiǎn)2400元，并在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)教授他人，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)“提醒”，劉某某更正了匯算清繳申報(bào)，并補(bǔ)繳了稅款和滯納金。

而廈門稅務(wù)局也發(fā)現(xiàn)，納稅人劉某在進(jìn)行2021年度個(gè)稅綜合所得匯算時(shí)，在不符合條件的情況下，錯(cuò)誤填報(bào)了每年3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，以及違規(guī)將祖父母添加為被贍養(yǎng)老人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。共計(jì)違規(guī)增加了5600元的稅前扣除金額。

因以上兩人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度良好，都能在提醒后糾正補(bǔ)稅，稅務(wù)部門僅對(duì)其進(jìn)行了批評(píng)教育，不予處罰。

而在稅收大數(shù)據(jù)越發(fā)完善的當(dāng)下，違規(guī)節(jié)稅、騙稅，都將不再可行，只有依法納稅、合法節(jié)稅，才是個(gè)人所得稅節(jié)稅之道。

4、企業(yè)如何節(jié)稅

除個(gè)人所得稅節(jié)稅以外，企業(yè)又應(yīng)該如何節(jié)稅？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過(guò)年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門、設(shè)計(jì)部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無(wú)論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上。因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效的節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是單純地記賬。

凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問(wèn)小柳，為您答疑解惑。