而上述上述所說的高新技術(shù)企業(yè)，”是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。”

用簡單易懂的話說就是，公司遇到虧損后的5年可以作為連續(xù)納稅彌補年，這5年內(nèi)公司產(chǎn)生的盈利都可以用于抵扣這6年（虧損年+5年彌補期）的虧損，只要這6年內(nèi)的虧損大于或等于盈利，那么企業(yè)就不用交稅。

而取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的公司，則能將此時間延長至10年，可用自虧損年以后10年的盈利來抵扣虧損，從而少交或不交相關(guān)稅收。

例如：

如圖所示，某公司2014年虧損100萬，那么自2014年后的5年，即2015年—2019年都不要交稅。

2、合理財稅籌劃

如何籌劃企業(yè)財稅，才能做到既合理又省錢呢？

首先，如果企業(yè)在某年度發(fā)生了虧損，那么企業(yè)應(yīng)該盡量使鄰近的納稅年度獲得較多的收益，盡可能早地彌補損失；而如果企業(yè)此前沒有需要彌補的虧損，或最近幾年又無法避免虧損，那么就需要盡量先安排企業(yè)虧損，然后再安排企業(yè)盈利。

其次，如上圖所示，2015-2019年共盈利80萬，低于2014年虧損的100萬，所以這5年不繳納企業(yè)所得稅，而2020年就需要繳納600萬×25%=150萬的企業(yè)所得稅。但如果我們將2019年的納稅進行籌劃，如將盈收入賬提前至2019年，使2019年增加20萬，2020年減少20萬，那么2019年再加上此前盈利的80萬，就剛好和2014年虧損的100持平，依舊不需要納稅。

而2020年就只需要繳納580萬×25%=145萬的稅，合理地為公司省下5萬。

還有一種情況如下圖所示：

原本自2015年虧損后5年企業(yè)有虧有盈，并且虧損大于盈利所以2015-2020年都無需交稅，但2014年需繳納40萬×25%=10萬的企業(yè)所得稅。

但我們根據(jù)國家政策，正確籌劃稅收，例如將2015年用于購買設(shè)備的40萬支出放在2014年，那么盈收與支出抵消后2014年、2015年即不需要交稅，而2016年與2017年共虧損50萬，2018—2020年共盈收60萬，就只需要繳納10萬×25%=2.5萬的企業(yè)所得稅，共為公司省去7.5萬。

3、財稅籌劃要求

要申明的一點是，我們做財稅籌劃一定要依照國家政策，依然申報企業(yè)財稅，不能利用多算成本和多列工資、招待費、其他支出等手段虛報虧損，企圖逃稅。

企業(yè)必須正確地計算申報虧損，才能通過籌劃獲得合法利益，否則，為了虧損轉(zhuǎn)結(jié)而虛報虧損又可能導(dǎo)致觸犯稅法而受到法律的懲處。

最后，更多企業(yè)財稅服務(wù)，請關(guān)注、私信【柳哲財稅】。