個人所得稅匯算清繳常見問題

問：為什么要進行個人所得稅年度匯算清繳？

現(xiàn)行個稅體系下，居民個稅計算是有統(tǒng)一的方法的，平時取得綜合所得時采用的是預扣預繳的方法，由于個人收入的構(gòu)成可能會十分復雜，這就導致我們無論采用哪種預扣預繳方式計算，都不可能使所有納稅人平時預繳稅額與年度應納稅額完全一致，這樣就會產(chǎn)生差額，而年度匯算清繳就是用來調(diào)整這種差額的方式：平時預繳多了，通過年度匯算清繳可以退稅；平時預繳少了，需要通過年度匯算清繳補繳稅金。

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問：什么是個人所得稅年度匯算清繳?

就是對個人上一年度取得的全部綜合所得進行匯總、清算、并計算個稅，多退少補。

總結(jié)就是“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”

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問：什么是“綜合所得”？

綜合所得包括四部分內(nèi)容：

一、工資薪金所得（最常見，比如上班族，和單位簽訂勞動合同，每月固定領取的工資）

二、勞務報酬所得（比如演員、歌手等，這類主要是與某單位簽訂勞務合同（每月不固定、一般按次）取得的收入）

三、特許權使用費所得（將專利權、商標權、著作權等提供給他人使用，取得的收入）

四、稿酬所得（作家寫稿取得的收入）

以上“功、勞、特、高（稿）”4類收入統(tǒng)稱為“綜合所得”，在取得上述所得時施行預扣預繳，年度終了再將這4類所得匯總，按照一定的計算方法再進行清算，多退少補。

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問：我有一套房子對外出租，收取的租金需要進行匯算清繳么？

不需要

目前需要做年度匯算清繳的所得僅限于“綜合所得（功、勞、特、高（稿））”，房屋租金收入屬于“財產(chǎn)租賃所得”，有另外的個稅計算方法，不用并入綜合所得進行匯算清繳。

目前的個稅體系下，主要針對下列九類收入征稅：

工資、薪金所得

勞務報酬所得?????????????

特許權使用費所得

稿酬所得

以上四類為綜合所得（需要進行年度匯算清繳）

以下五類有各自計算方法，但不需要進行年度匯算清繳

經(jīng)營所得

利息、股息、紅利所得

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

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問：為什么是清算上一年度的所得，而不是本年所得？

上一年所得相當于完成時，全年的綜合所得金額已經(jīng)可以確定；而本年所得是進行時，全年的綜合所得金額還不能確定，僅需在取得時進行預扣預繳，待到次年再進行匯算清繳（多退少補）。

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問：上一年的綜合所得在次年的什么時候進行匯算清繳？匯算清繳的時間？

一年個人綜合所得在次年的3月1日-6月30日這段時間進行匯算清繳都可以，比如2021年的3月1日-6月30日，我們需要就2020年取得的所有綜合所得（功、勞、特、高（稿））匯總進行匯算清繳，多退少補。

實際操作過程中，為了規(guī)避人員密集辦理造成擁堵體驗不佳，稅務機關可能會在3-6月這段時間分期分批次通知納稅人辦理匯算清繳。

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問：哪些人需要進行匯算清繳？

一般來講，只要居民個人取得了綜合所得，且平時預繳的金額合計與年度應繳的金額不一致，都應該進行匯算清繳，實際分為如下兩類：

?? 一、平時預繳多了，年度匯算清繳需要退稅

?? 稅務實踐中主要有如下案例：

?? ? ? 1、2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

　　2、2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

　　3、因某些原因，預繳時沒有足額減除6萬元費用、專項扣除（三險一金等）、專項附加扣除（子女教育等）等費用的；

　　4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

　　5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

　　6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

?????? 7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的（如2020年疫情個人捐款未扣除的，可以在匯算清繳時扣除）。

? 二、平時預繳少了，年度匯算清繳需要補稅

? 稅務實踐中主要有如下案例：

??? 1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用(5000元/月)導致少預繳稅金的；

　2、除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率，導致少預繳稅金的。

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問：哪些人不需要進行匯算清繳？

居民個人取得了綜合所得，并且已按照規(guī)定預繳個稅，還存在下列情況的，可以不再進行匯算清繳：

一、居民個人取得了綜合所得，且平時預繳的金額合計與年度應繳的金額一致的；

二、平時預繳多了，但放棄申請退稅的；

三、居民個人取得年綜合所得收入不超過12萬元的；

四、居民個人取得年度綜合所得超過12萬元，但是補稅金額不超過400元的。

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問：我不知道上年取得了多少綜合所得應該怎么辦？

一、可以咨詢綜合所得發(fā)放單位或者要求對方提供綜合所得金額及預扣預繳個稅的金額；

二、可以通過登錄自己的個稅APP查詢綜合所得收入及申報記錄；

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問：個稅APP是什么？如何下載安裝？

個稅APP是國稅總局開發(fā)的官方個稅軟件，提供查詢、申報、更正、信息提醒等多種服務，可以通過手機的應用商店搜索“個人所得稅”下載安裝，之后按照相應的流程注冊登錄即可使用。

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問：除了個稅APP，我還能選擇什么方式進行匯算清繳？

總體來說，個人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請人辦

一、自己辦，即自己通過個稅APP或者網(wǎng)頁登錄進行辦理，推薦使用個稅APP辦理，個人登錄之后，只需要確定自己的收入、扣除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除的金額即可，APP軟件會自行進行匯算清繳，申報退、補稅。

二、單位辦，即個人可以將自己的所有綜合所得、扣除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除的金額信息通過書面方式提供給自己所在的單位，由單位統(tǒng)一為個人代為辦理，但個人需要對自己提供數(shù)據(jù)的真實性負責。

三、請人辦，即個人可以將自己的收入、扣除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除的金額信息通過書面方式提供給自己委托的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理，選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書，明確雙方的權利、責任和義務。

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問：什么是扣除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除？

個人在計算所得時，并不是按照取得的綜合所得的全部金額計算納稅，而是按照綜合所得收入在減去扣除費用、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額為所得額進行納稅計算。

即計稅所得=綜合所得-扣除費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

扣除費用：每年6萬(基本固定)

專項扣除：個人繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險等（三險一金）

專項附加扣除：

???????????????? 子女教育支出（年滿3歲的子女接受學前、學歷教育支出，可以按照每個子女1000/月（1.2萬/年）扣除（例如：有2個符合條件的子女，每月可以扣除2000元），可以父母一方100%扣除，也可以父母各扣50%）

????????????????? 繼續(xù)教育支出（接受學歷教育支出可按400/月（4800/年）扣除；接受技能教育可以在取得證書的當年一次性扣除3600元，不能按月扣除）

????????????????? 房屋貸款利息支出（1000/月（1.2萬/年）僅本人或配偶首套房貸款利息支出才能扣除，可以選擇由其中一方扣除）

????????????????? 住房租金支出（個人在主要工作城市沒有住房而發(fā)生住房租金支出，根據(jù)租房所在城市規(guī)模800-1500/月不等（9600-18000/年））

????????????????? 贍養(yǎng)老人支出（父母或者法定被贍養(yǎng)人年滿60周歲，獨生子女可以按照2000/月（2.4萬/年）扣除；非獨生子女按照2000/月（2.4萬/年）的額度分攤扣除）

????????????????? 大病醫(yī)療支出（個人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費支出超過1.5萬元的部分，可以在年度匯算清繳時扣除（不能按月預扣，只能在年度匯算時扣除），累計扣除金額不超過8萬元）

其他扣除：個人繳付的符合國家規(guī)定的年金、商業(yè)健康險、遞延商業(yè)養(yǎng)老保險等性質(zhì)的支出（實際操作中很少涉及）

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問：年終獎如何計算可以少繳稅？

個稅改革后，由于涉及的變量太多，今年的年終獎幾乎沒有統(tǒng)一的、具體籌劃模板，可以說，每個人的年終獎只有根據(jù)自己實際情況實際計算之后才能知道選擇何種方式計算比較省稅。

根據(jù)評估模型計算，綜合所得在10-20萬之間，年終獎小于3.5萬這部分分布的人，選擇年終獎單獨計稅大概率會更節(jié)稅。（比如年綜合所得15萬，所有扣除金額合計8萬，年終獎3萬，在這種情況下，年終獎選擇單獨計稅，你本年一共需要繳納5380元，如果選擇匯總納稅，本年一共需要繳納7480元）

但需要注意特殊情況：如果你的綜合所得比較低（綜合所得-扣除費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除之后金額仍然小于0），那么你選擇匯總到綜合所得一并納稅是比較有利的。（比如年綜合所得6萬，所有扣除金額合計8萬，年終獎3萬，在這種情況下，年終獎選擇單獨計稅，你本年一共需要繳納900元，如果選擇匯總納稅，本年一共需要繳納300元）

所以，關于今年年終獎，除了關注以前常規(guī)的“年終獎黑洞”之外，還應該關注年終獎匯總之后存在的“綜合所得稅率升檔”造成的稅費成本增加的問題，只有具體情況具體分析，才能做出更優(yōu)的選擇。

注：所謂的“年終獎黑洞”，指多發(fā)年終獎，但是扣除稅金之后，到手的錢反而更少的情況，在年終獎單獨計稅情況下，在下列區(qū)間會產(chǎn)生“年終獎黑洞”：

36000～38566.67

144000～160500

300000～318333.33

420000～447500

660000～706538.46

960000～1120000

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問：個人有涉稅方面的問題可以向哪個單位進行咨詢？

電話撥打12366納稅服務熱線，轉(zhuǎn)人工服務，里面的咨詢解答還是比較專業(yè)的。

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以上問題是本人在工作中遇到的比較多的問題，當然由于稅法對于具體問題有具體的規(guī)定，以上解答只是最基礎的解答，但基本能夠解決80%的普遍問題，還有更具體的問題各位可以留言或者撥打12366進行更加詳細的咨詢。