上元會計—管理會計—企業(yè)現(xiàn)金、利潤、應收賬款的三角平衡取舍

一企業(yè)現(xiàn)金與利潤

三大財務報表并非各自獨立，而是相互關(guān)聯(lián)的。為了解決企業(yè)中隱藏的問題，化解已有的風險，管理者應利用財務管理體系，積極推動企業(yè)現(xiàn)金、利潤和應收賬款三角平衡的實現(xiàn)。

利潤表中的“營業(yè)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”等項目之間存在鉤稽關(guān)系。

利潤表中的“營業(yè)成本”、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”等項目之間存在鉤稽關(guān)系。

上述鉤稽關(guān)系可簡單表述為下列公式：

營業(yè)收入-應收賬款=銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金≈（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本+存貨增加額）+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據(jù)增加額對上述公式進行分析時，還應考慮應交稅費中有關(guān)稅金的變動數(shù)。

管理者需清楚，在何種情況下上述項目之間會構(gòu)成等式，在何種情況下無法構(gòu)成等式，在何種情況下項目之間的平衡關(guān)系會被破壞。通過觀察報表中相關(guān)項目的關(guān)系，從報表及報表附注中發(fā)現(xiàn)相關(guān)證據(jù)，進而形成對分析對象的判斷，可以修復被破壞的平衡關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

二利潤與應收賬款

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，都會有或多或少的應收賬款。應收賬款過多，失去與利潤之間的平衡，對企業(yè)的發(fā)展將造成很大的負面影響。管理者不僅應重視利潤與應收賬款平衡的重要性，更應設法保持其平衡關(guān)系。

1、應收賬款失衡對利潤的危害

本質(zhì)上看，應收賬款是具有一定風險的債權(quán)，其風險如下。

（1）應收賬款會虛化企業(yè)的賬面利潤，誤導不同報表使用者對利潤的深層次理解。

（2）應收賬款會削弱主營業(yè)務利潤評價企業(yè)業(yè)績的主導作用。一定數(shù)量的應收賬款會使主營業(yè)務利潤有潛在損失的風險，這種風險來自市場環(huán)境惡化對債務人經(jīng)營活動的影響。

（3）應收賬款一定程度上會掩蓋所有者權(quán)益的真實性。企業(yè)應收賬款實際上是未能到賬的利潤，但可能成為企業(yè)的賬面利潤。從這一點上看，應收賬款無疑虛化了企業(yè)的所有者權(quán)益。

為了應對上述風險，必須促使應收賬款與利潤保持平衡關(guān)系。

2、加強應收賬款與利潤平衡的措施

（1）分析利潤時應注重當期賒銷比例財務指標分析。企業(yè)應在主營業(yè)務收入中進行“賒銷收入”明細核算，單獨列示于利潤表，并重點揭示賒銷業(yè)務產(chǎn)生的原因。

（2）計算應收賬款與利潤的比重，做好利潤分析工作。對企業(yè)可獲得的利潤做好準確的分析，減少企業(yè)利潤的虧損。

（3）加強應收賬款的日常管理，加快企業(yè)資金回籠。管理者應對賬款回收進行系統(tǒng)總結(jié)和分析，形成細致的狀況分析報表。以此為指導，采取積極措施，完成日常的催討貨款工作。同時，還應做好應收賬款的監(jiān)督、控制工作，對與之相關(guān)的欠款企業(yè)的信息和動態(tài)要足夠了解，為貨款回籠提供更好的信息支持。

三企業(yè)現(xiàn)金與應收賬款

應收賬款與企業(yè)現(xiàn)金流失衡，同樣會危害到企業(yè)的短期利潤和長期績效，管理者也應給予其同樣的重視。

如果應收賬款過多，企業(yè)將會既缺乏“回血”渠道，同時又不斷“失血”。其主要表現(xiàn)為以下3點。

1、流轉(zhuǎn)稅支出

應收賬款產(chǎn)生于銷售收入，企業(yè)并未實際收到現(xiàn)金。但流轉(zhuǎn)稅是以營業(yè)收入為計算依據(jù)的，企業(yè)依然要為此支付現(xiàn)金稅費。

2、所得稅支出

企業(yè)將銷售收入抵減各項支出后，形成經(jīng)營利潤。由于經(jīng)營利潤均應繳納企業(yè)所得稅，這在一定程度上加劇了企業(yè)資金壓力。

3、股利分配

對股份企業(yè)而言，即便面臨大量應收賬款，依然需要以現(xiàn)金形式進行股利分配，同樣會造成企業(yè)資金的緊張。

此外，應收賬款的管理成本、清欠過程，也會造成企業(yè)現(xiàn)金流出。

針對上述風險，管理者必須認識到，虧損的企業(yè)不一定破產(chǎn)，但沒有了現(xiàn)金流的企業(yè)必然破產(chǎn)。當企業(yè)現(xiàn)金流和應收賬款、利潤發(fā)生矛盾時，企業(yè)必須選擇現(xiàn)金流。只有在此基礎(chǔ)上構(gòu)建三者的平衡關(guān)系，企業(yè)才能始終站在安全線上。