2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳火熱進(jìn)行中，今天為大家梳理了企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)11條重要規(guī)定，一起來(lái)看看吧！

一、什么是稅法上的虧損？

按照《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十條規(guī)定，虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生先彌補(bǔ)”的原則填寫(xiě)A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

二、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多久？

一般規(guī)定

5年

特殊規(guī)定

受新冠疫情影響較大的困難行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游。

（僅針對(duì)所屬期2020年度的虧損）

8年

電影行業(yè)企業(yè)。

（僅針對(duì)所屬期2020年度的虧損）

8年

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)。

10年

國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

10年

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

三、什么情況下虧損年度可以減除？

符合政策性搬遷條件的企業(yè)。企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。該政策自2012年10月1日起施行。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第二十一條

四、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，在完成上一年度匯算清繳申報(bào)的前提下，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)在第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

五、企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？

企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不少于3年進(jìn)行扣除。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

六、企業(yè)清算時(shí)，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？

企業(yè)清算時(shí)，可以依法彌補(bǔ)以前年度虧損。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

七、合伙企業(yè)的法人合伙人，是否可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào) ）

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補(bǔ)以前年度虧損？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）

九、企業(yè)分立符合特殊性重組規(guī)定的，企業(yè)的虧損是否可以在分立企業(yè)間彌補(bǔ)？

被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）

十、企業(yè)合并符合特殊性重組規(guī)定的，被合并企業(yè)的虧損能否在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)？

被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）

十一、企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補(bǔ)？

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）

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