企業(yè)接到稅局失控發(fā)票的通知該如何做才能降低企業(yè)的損失？

解答：

企業(yè)取得走逃(失聯(lián)）等企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，將會(huì)被稅務(wù)局列入異常增值稅扣稅憑證，將面臨著不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和稅前扣除等，甚至還會(huì)面臨著滯納金和罰款等處罰。

接受發(fā)票的企業(yè)，要想減少本企業(yè)的損失，需要盡可能提供證明材料，證明本企業(yè)屬于“善意取得”該發(fā)票，證明交易是真實(shí)的。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))規(guī)定，應(yīng)當(dāng)不予加收滯納金。該批復(fù)明確，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))，企業(yè)善意取得虛開(kāi)的發(fā)票需要同時(shí)符合以下四個(gè)條件，這是目前判定“善意取得虛開(kāi)的發(fā)票”的標(biāo)準(zhǔn)：

1. 購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易;

2. 銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票;

3. 專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;

4. 沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

只有同時(shí)符合上述四個(gè)條件的取得，才能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“善意”取得，否則就可能被認(rèn)定為“惡意”取得，最終需要承擔(dān)虛開(kāi)發(fā)票的行政責(zé)任，甚至是刑事責(zé)任。

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，要求受票企業(yè)配合稅務(wù)檢查時(shí)，一般會(huì)要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面情況說(shuō)明，同時(shí)要求企業(yè)提供證據(jù)資料證明情況說(shuō)明所陳述事實(shí)的真實(shí)性。企業(yè)面對(duì)稅務(wù)稽查，要沉著冷靜，在專業(yè)人士的幫助下，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)。

企業(yè)要明白，正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，準(zhǔn)確還原事實(shí)是最基本的，也是最重要的，所以企業(yè)要充分重視書面的《情況說(shuō)明》。企業(yè)在還原相關(guān)事實(shí)時(shí)，要緊扣相關(guān)法律規(guī)定，有的放矢，既不虛構(gòu)事實(shí)，也不漫無(wú)邊際地?cái)U(kuò)大范圍。企業(yè)在草擬《情況說(shuō)明》時(shí)，可以按照時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)辦人、交易過(guò)程、溝通協(xié)商過(guò)程等思路全面描述，著重描述關(guān)鍵事實(shí)的細(xì)節(jié)，準(zhǔn)確呈現(xiàn)交易事實(shí)的真實(shí)性。這其中有一個(gè)需要注意的基本點(diǎn)，就是采購(gòu)方作為受票企業(yè)，并非開(kāi)票企業(yè)當(dāng)事人，所以一旦開(kāi)票企業(yè)被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開(kāi)，受票企業(yè)就很難通過(guò)自身的“非虛開(kāi)”去證明開(kāi)票企業(yè)的“非虛開(kāi)“，只能從自身角度證明自己是“善意取得虛開(kāi)的發(fā)票”，這是客觀條件所決定的。

企業(yè)面對(duì)稅務(wù)稽查，除了需要提交詳細(xì)的書面《情況說(shuō)明》，還需要提供證據(jù)材料來(lái)證明《情況說(shuō)明》所描述事實(shí)的真實(shí)性。一般而言，企業(yè)需要提交的證據(jù)資料主要包括購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸單、付款憑證、貨物自用或出售的資料、購(gòu)銷雙方業(yè)務(wù)人員交易過(guò)程的溝通記錄等，以證明受票企業(yè)存在真實(shí)的貨物采購(gòu)，同時(shí)證明企業(yè)在交易過(guò)程中有合理的理由相信銷售方開(kāi)具的發(fā)票并非虛開(kāi)。

采購(gòu)企業(yè)通過(guò)積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“善意取得虛開(kāi)的發(fā)票”只是維護(hù)自身合法權(quán)益的第一步。企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得虛開(kāi)的發(fā)票后，還需要進(jìn)行第二步，即采取積極的措施挽回企業(yè)稅款損失等。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系銷售方，重新從銷售方取得合法、有效的專用發(fā)票。如果企業(yè)能重新取得有效的發(fā)票，那稅務(wù)機(jī)關(guān)將準(zhǔn)予企業(yè)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款。如果無(wú)法重新取得有效的發(fā)票，那企業(yè)須進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，同時(shí)采購(gòu)該貨物的成本支出因不具備企業(yè)所得稅的稅前扣除有效憑證，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）等相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)調(diào)減企業(yè)成本，并按照稅法規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，企業(yè)被認(rèn)定為善意取得虛開(kāi)的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會(huì)加收增值稅的滯納金，也不會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行行政處罰。

企業(yè)如果因銷售方的原因無(wú)法重新取得合法、有效的發(fā)票，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法角度就無(wú)法準(zhǔn)許企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，也無(wú)法準(zhǔn)許作企業(yè)所得稅的稅前扣除，這是從稅法角度得出的結(jié)論。受票方企業(yè)無(wú)法抵扣增值稅稅款，實(shí)際支出也無(wú)法作為企業(yè)所得稅稅前成本扣除，從而將遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失。此時(shí)，企業(yè)如何維護(hù)自身的合法權(quán)益呢?如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)處理決定不服，特別是不服稅務(wù)機(jī)關(guān)不準(zhǔn)許該成本在企業(yè)所得稅稅前扣除，那企業(yè)可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟，依法維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。另外，企業(yè)在這種情況下可以通過(guò)民事訴訟的方式向銷售方索賠，要求銷售方賠償稅款損失等企業(yè)損失。