我并不建議用簡單通俗的方式去理解這兩個概念，本來會計就是專業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)，對于相關(guān)術(shù)語的掌握能很好地提升會計的門檻，增加會計的含金量?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)尚且有自己的黑話，憑什么會計沒有呢？在我看來這兩個概念就是會計的黑話，其本質(zhì)十分簡單。

1、會計口徑和稅務(wù)口徑差異存在的必然性。

我要告訴各位，會計頭上有“兩座大山”，一個叫財政部會計司，一個叫稅務(wù)局，他們兩個分別制定標(biāo)準(zhǔn)，讓會計執(zhí)行。首先要明確，這并不是什么“官僚主義”，事實求是的看，這是必然的，會計口徑和稅務(wù)口徑都是客觀存在的。

例：有甲乙兩個食品加工公司。甲公司偷工減料，對食品安全造成威脅，經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，最終判定處罰200萬。乙公司正規(guī)合法經(jīng)營。兩個公司年底的營業(yè)利潤都是1000萬，而甲公司因為行政處罰，在會計上作了一筆支出，假設(shè)甲乙沒有其他營業(yè)外收入和支出，那么會計口徑下，甲的利潤總額是800萬，乙的利潤總額是1000萬。

關(guān)鍵的問題來了，假如稅務(wù)口徑和會計口徑相同，甲應(yīng)交所得稅為200萬，乙應(yīng)交所得稅為250萬。乙合法正規(guī)經(jīng)營，反而比甲交稅多？

首先，這就不是簡單得稅務(wù)問題了，而會導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題。

其次，這種情況給所得稅附加了額外功能，就是抵減因自己不正當(dāng)行為而造成的損失，降低了所得稅的嚴(yán)肅性和明確性。

以上例題，已經(jīng)說明，會計口徑和稅務(wù)口徑差異存在的必然性。

2、應(yīng)稅付款法與納稅影響會計法

既然存在差異，那么如何記賬呢？

（1）、應(yīng)稅付款法：應(yīng)交所得稅全額計提為所得稅費用。

這種方法簡單，交多少稅，算多少費，但財政部會計司不喜歡這種方法，原因如下：

例：甲公司對銷售部門的設(shè)備計提折舊，原價40萬，會計口徑年限2年，稅務(wù)口徑年限4年，稅前利潤均為100萬。

按應(yīng)稅付款法，

前兩年，稅前利潤100，所得稅費用27.5，凈利潤72.5。

后兩年，稅前利潤100，所得稅費用22.5，凈利潤77.5。

稅前利潤是會計口徑，所得稅費用是稅法口徑，那么凈利潤是什么口徑？

凈利潤作為一個非常重要的會計指標(biāo)，以什么口徑作出的竟然搞不清楚，難道是雜交口徑？所以會計司不喜歡這種方法，這種方法目前只在中小企業(yè)使用。

（2）、納稅影響會計法：所得稅費用還按會計口徑下的稅前利潤算出，與應(yīng)交所得稅的差額作為一個待攤或預(yù)提。

沿用上題，

按納稅影響會計法，

前兩年，應(yīng)交所得稅27.5，所得稅費用25（100*25%），凈利潤75，實際納稅額27.5并未改變，而賬面只計25，那么差額作為一項待攤費用留作以后攤銷，這個待攤費用就叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。

后兩年，應(yīng)交所得稅22.5，所得稅費用仍為25，凈利潤75，之前的待攤的費用，留在這兩年攤銷。

這是納稅影響會計法的基本原理。凈利潤仍為會計口徑，但應(yīng)交所得稅一分不差。

如上題，會計年限和稅務(wù)年限交換，那么，

前兩年，應(yīng)交所得稅22.5，所得稅費用25，凈利潤75，實際交納額22.5，但我計提費用是25，多出來的2.5就是預(yù)提的費用。

后兩年，應(yīng)交所得稅27.5，所得稅費用25，凈利潤75，之前預(yù)提的費用，在這兩年轉(zhuǎn)回。

預(yù)提的費用就是“遞延所得稅負(fù)債”。

在此方法下，“所得稅費用”和“應(yīng)交所得稅”明確區(qū)分，“所得稅費用”為會計口徑，“應(yīng)交所得稅”為稅務(wù)口徑，而“凈利潤”依“所得稅費用”計算，并未受稅務(wù)口徑影響。

注：開頭提到的行政處罰屬于“永久性差異”與后文的折舊不同，旨在說明會稅差異的必然性。后文折舊屬于“暫時性差異”，只有暫時性差異才適用納稅影響會計法，對于“暫時性差異”本文不作展開。