《金證研》北方資本中心 云蘇/作者 出云 沐靈 映蔚/風(fēng)控

2022年1月26日，蘇州翔樓新材料股份有限公司（以下簡稱“翔樓新材”），因“踩雷”被立案調(diào)查的北京市金杜律師事務(wù)所，其發(fā)行注冊程序中止，直至2022年3月4日才被恢復(fù)發(fā)行注冊程序。波折過后，翔樓新材在端午節(jié)后第一個工作日，即2022年6月6日成功上市，當日收盤價為51.52元/股，截至6月9日收盤價為41.53元/股。

目光移至翔樓新材此番上市的募投項目，翔樓新材其中一項募投項目環(huán)評報告的編制單位曾頻被責(zé)令限期整改、多次被失信記分，翔樓新材的環(huán)評報告質(zhì)量存隱憂。另一面，翔樓新材的兩名簽字注冊會計師或為翔樓新材持續(xù)服務(wù)六年，未來該兩名簽字注冊會計師是否仍與翔樓新材合作？尚未可知。而翔樓新材的審計機構(gòu)多次“吃”警示函黑歷史，該審計機構(gòu)能否勤勉盡責(zé)？

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一、募資逾2億元擴產(chǎn)，募投項目環(huán)評單位頻遭失信記分存隱憂

此番上市，翔樓新材擬募資超2億元以升級擴產(chǎn)其主營產(chǎn)品。

據(jù)翔樓新材簽署日為2022年5月27日的招股說明書（以下簡稱“招股書”），此番上市，翔樓新材欲募資2.68億元，分別擬投入“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”“研發(fā)中心建設(shè)項目”。其中，“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”擬投入2.2億元，為翔樓新材主營產(chǎn)品的升級擴產(chǎn)項目。

據(jù)招股書，翔樓新材“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”的備案號為吳江發(fā)改備[2019]327號，環(huán)評批復(fù)號為蘇行審環(huán)評[2020]50058號。

據(jù)廣州綠網(wǎng)環(huán)境保護服務(wù)中心公開信息，編制日期為2019年8月的《翔樓新材2019-320509-33-03-535291年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目環(huán)境影響報告表》（以下簡稱“環(huán)評報告”）顯示，“2019-320509-33-03-535291年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”的建設(shè)單位為翔樓新材，批準文號為吳江發(fā)改備[2019]327號2019-320509-33-03-535291。

不難看出，“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”的備案號，與“2019-320509-33-03-535291年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”一致。則環(huán)評報告披露的項目，與翔樓新材此番上市的募投項目“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”或為同一項目。

需要指出的是，2020年，翔樓新材環(huán)評報告的編制單位，頻被責(zé)令限期整改。

據(jù)環(huán)評報告，環(huán)評報告的編制單位為江蘇新清源環(huán)保有限公司（以下簡稱“新清源”）。

據(jù)環(huán)辦環(huán)評函[2021]68號文件，2020年，新清源合計因環(huán)評文件存在質(zhì)量問題、未通過信用平臺提交1份環(huán)評文件基本情況信息、在接受監(jiān)督檢查時弄虛作假等失信行為，被責(zé)令限期整改5次。

問題不止于此，新清源亦曾頻被失信記分。

據(jù)環(huán)境影響評價信用平臺公開信息，截至查詢?nèi)?022年6月6日，新清源共存在十次記分周期內(nèi)失信記分，失信懲戒類型均為限期整改，懲戒處罰時間分別為2020年6月29日、2020年9月27日、2020年11月3日、2020年12月14日、2020年12月28日、2021年1月22日、2021年4月7日、2021年6月11日、2021年7月14日、2021年12月23日，記分周期內(nèi)失信記分分別為23分、29分、20分、23分、24分、20分、20分、20分、24分、20分。

可見，此次上市，翔樓新材擬投入募集資金2.2億元，用于其主營產(chǎn)品的升級擴產(chǎn)項目“年產(chǎn)精密高碳合金鋼帶4萬噸項目”中。而該項目環(huán)評報告的編制單位新清源，曾頻被責(zé)令限期整改、多次被失信記分。環(huán)評單位“劣跡斑斑”，其為翔樓新材提供的環(huán)評報告質(zhì)量又如何？

《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》指出，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，不得超過五年。

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二、簽字注師提供審計服務(wù)或超五年，審計機構(gòu)頻被“點名”或難勤勉盡責(zé)

而翔樓新材的簽字注冊會計師，為其提供審計服務(wù)或已超5年。

據(jù)翔樓新材簽署日為2020年9月24日的招股說明書（以下簡稱“2020年招股書”）及招股書，此番上市，翔樓新材的審計機構(gòu)為公證天業(yè)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“公證天業(yè)”），經(jīng)辦注冊會計師為丁春榮、李煜琦。

另外，翔樓新材2020年招股書的簽署日為2020年9月24日，報告期為2017-2019年及2020年1-3月。翔樓新材招股書的簽署日為2022年5月27日，報告期為2019-2021年。

據(jù)蘇證監(jiān)函[2018]347號文件，翔樓新材的輔導(dǎo)備案日為2018年5月16日。

據(jù)華泰聯(lián)合字[2020]319號文件，華泰聯(lián)合證券有限責(zé)任公司與公證天業(yè)一起，組織翔樓新材管理層對其財務(wù)狀況及內(nèi)控制度進行分析及討論，并按新會計準則進行會計處理。

值得一提的是，翔樓新材在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下簡稱“新三板”）掛牌期間的審計機構(gòu)，亦為公證天業(yè)，且簽字注冊會計師均為丁春榮、李煜琦。

據(jù)翔樓新材2016-2018年年度報告，2016-2018年，翔樓新材的審計機構(gòu)均為公證天業(yè)，簽字注冊會計師均為丁春榮、李煜琦。

據(jù)《翔樓新材2018年年度股東大會決議公告》，2019年5月9日，翔樓新材審議通過繼續(xù)聘任公證天業(yè)為其2019年的審計機構(gòu)。

據(jù)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告〔2019〕1143號文件，2019年8月5日，翔樓新材終止在新三板掛牌。

以上情況或說明，2016-2021年，翔樓新材的審計機構(gòu)均為公證天業(yè)，且審計報告的簽字注冊會計師，均為丁春榮及李煜琦。

然而，相關(guān)規(guī)定指出，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，不得超過五年。

據(jù)證監(jiān)會計字[2003]13號文件第三條，除本規(guī)定第七條外，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，不得超過五年。同時，該文件第七條規(guī)定，兩名簽字注冊會計師為同一相關(guān)機構(gòu)連續(xù)提供審計服務(wù)的期限在同一年度達到五年的，可以由一名簽字注冊會計師延期為該相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，但延期不得超過一年。

并且，翔樓新材此番上市的審計機構(gòu)公證天業(yè)，歷史上多次被出具警示函。

據(jù)江蘇證監(jiān)局（2020）18號文件，2020年2月10日，公證天業(yè)在對遠程電纜股份有限公司2018年年度報告的審計工作中，因未及時對總體審計策略及具體審計計劃進行更新和修改，舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對程序執(zhí)行不到位，預(yù)計負債審計程序執(zhí)行不到位，銀行函證程序不到位，收入、費用分析性復(fù)核、細節(jié)測試等審計程序執(zhí)行不到位的問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

據(jù)江蘇證監(jiān)局（2020）49號文件，2020年5月8日，公證天業(yè)及滕飛、呂衛(wèi)星因在對江蘇藍豐生物化工股份有限公司2016年年度報告的審計工作中，存在直接信賴出納提供的未經(jīng)銀行蓋章的對賬單，及其自行編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致未能及時發(fā)現(xiàn)出納存在占用公司資金的情形，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

據(jù)江蘇證監(jiān)局（2021）25號文件，2021年2月26日，公證天業(yè)及沈巖、滕飛、鐘海濤在對江蘇法爾勝股份有限公司2016-2019年年度報告的審計工作中，因未對保理業(yè)務(wù)的交易基礎(chǔ)實施風(fēng)險評估程序，也未設(shè)計和實施應(yīng)對措施，會計估計相關(guān)的審計證據(jù)不充分，部分審計程序不到位的問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

據(jù)江蘇證監(jiān)局（2021）61號文件，2021年6月21日，公證天業(yè)及鄧明勇、陸新濤在對江蘇飛力達國際物流股份有限公司（以下簡稱“飛力達”）2019年年度報告的審計工作中，因未關(guān)注到飛力達部分貿(mào)易業(yè)務(wù)的會計處理問題、未關(guān)注到飛力達存在收入確認跨期情況、未關(guān)注到技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入的完工進度依據(jù)不充分及應(yīng)收賬款函證審計程序不到位的問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

可見，2020-2021年，公證天業(yè)因?qū)徲嫻ぷ髦写嬖趩栴}，4次被采取出具警示函的監(jiān)管措施。

即是說，注冊會計師丁春榮、李煜琦為翔樓新材提供審計報告服務(wù)涉及的報告期為2016-2021年。換言之，截至最新報告期，即2021年，丁春榮、李煜琦已連續(xù)超五年時間為翔樓新材提供審計服務(wù)。而翔樓新材上市成功后，注冊會計師丁春榮、李煜琦是否仍與其合作？尚未可知。另外，翔樓新材此番上市的審計機構(gòu)公證天業(yè)因?qū)徲媶栴}頻“吃”罰單，其或難勤勉盡責(zé)。

天下大事，必做于細。翔樓新材往后能獲得多少投資者的認可？