今年3月，財政部發(fā)布了殘保金優(yōu)惠政策：殘疾人就業(yè)保障金減免征至2027年底！

那么，賬務處理及申報填寫實操你都知道嗎？

殘保金該計入什么科目一直廣受爭議，有些人認為它應該計入稅金及附加，而有些人認為它需要計入管理費用。財政部已經(jīng)明確了！快來看看吧~

殘保金應該計入“管理費用”

還是“稅金及附加”？

財政部發(fā)布了企業(yè)會計準則實施問答，明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

計提殘保金時：

借：管理費用

貸：其他應交款-殘保金

實際繳納時：

借：其他應交款-殘保金

貸：銀行存款

為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目。

收到獎勵金時：

借：銀行存款

貸：其他收益

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

按規(guī)定繳納滯納金：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

減免征至2027年底！

2023年殘保金優(yōu)惠政策：

1、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、殘疾人就業(yè)比例≥1%，（且低于所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的），按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

3、殘疾人就業(yè)比例＜1%，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

一、每個企業(yè)必須繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

各地政策不同，以深圳為例：深圳市行政區(qū)域內(nèi)未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）。

用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達不到規(guī)定比例的應當繳納保障金。

因此，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金，但是符合8號公告優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠。

二、如何計算殘保金？如何做賬務處理？

1.殘保金如何計算？

殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

提示，此處比例1.5% ，在某些地區(qū)可能是0.5%，需要以當?shù)卣邽闇剩鞯乇壤兴煌?/p>

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基 金個人繳納部分等。

殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。

2、殘保金賬務處理

(1)計提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費用

貸：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金

注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目。

(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金

貸：銀行存款

(3)延期繳納所支付的滯納金

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

(4)殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：應交稅費—應繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金

貸：管理費用

鑒于直接減免特性，不宜結轉(zhuǎn)其他收益等科目。

(5)殘保金返還的會計處理。

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》關于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”）

提示：2023年申報所屬期2022的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。

以深圳為例，給大家舉個案例：

01

不超過30人

案例一：錢哥公司2022年工資總額100萬，職工人數(shù)25人，未安排殘疾人，如何申報殘疾人就業(yè)保障金？

2023年在深圳電子稅局，填寫申報表后，系統(tǒng)自動減免了殘保金。

符合人數(shù)小于30人的優(yōu)惠，享受免征。

注意：深圳是用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)。

02

超過30人

超過30人可以分檔減繳。具體如何分檔減繳納？這個主要看殘疾人安置比例。

案例二：深圳錢哥公司2022年工資總額100萬，職工人數(shù)40人.

未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實際安置比例為0%），如何申報享受優(yōu)惠？

根據(jù)最新政策規(guī)定，我們只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。

提示，進入電子稅局申報界面后，系統(tǒng)自動帶出經(jīng)深圳市殘疾人聯(lián)合會審核確認的2022年度保障金應繳款信息，用人單位只需要據(jù)實填報“上年在職職工工資總額”，確認無誤后即可完成申報，無需提供紙質(zhì)資料。

下面給大家梳理了漫畫，一起來看吧！

“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡，轉(zhuǎn)載僅用做交流學習，如有版權問題請聯(lián)系作者刪除”