04-稅法

• 個(gè)人所得稅法（綜合+分別）

• 居民納稅人和非居民納稅人

• 居民納稅人：境內(nèi)外收入都繳稅

• 有住所

• 無住所 ? ? ? ? + 居住≥183天

• 非居民納稅人：境內(nèi)收入繳稅

• 無住所 ? ? ? ? + 不居住

• 無住所 ? ? ? ? + 居?。?83天

• 免征

• 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位

• 國債

• 三費(fèi)三金兩貼一賠款

• 福利費(fèi)、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

• 撫恤金、救濟(jì)金、軍人的退役金

• 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

• 保險(xiǎn)賠款

• 基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)

• 減征

• 殘疾、孤老人員和烈士所得

• 因自然災(zāi)害遭受重大損失

• 居民個(gè)人境外所得，可從其應(yīng)納稅額中抵免

• 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整

• 針對避稅

• 納稅申報(bào)

• 匯算清繳（多退少補(bǔ)）

• 居民個(gè)人

• 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月十日內(nèi)辦理匯算清繳

• 非居民個(gè)人

• 不辦理匯算清繳

• 收入類別

• 綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

• 工資、薪金所得

• 勞務(wù)報(bào)酬所得

• 稿酬所得

• 特許權(quán)使用費(fèi)所得

• 經(jīng)營所得

• 財(cái)產(chǎn)租賃所得

• 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

• 利息、股息、紅利所得和偶然所得

• 應(yīng)納稅所得額

• 居民個(gè)人的綜合所得

• 收入額減除費(fèi)用6萬元 ? ? ? ? + 專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除

• 勞務(wù)報(bào)酬所得：80%

• 稿酬所得：56%

• 特許權(quán)使用費(fèi)：80%

• 專項(xiàng)扣除：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等

• 專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出

• 稅率

• 適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，居民按年征收

• 企業(yè)所得稅法

• 納稅義務(wù)人

• 居民企業(yè)

• 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)

• 非居民企業(yè)

• 注意

• 內(nèi)資和外資企業(yè)適用統(tǒng)一的《企業(yè)所得稅法》

• 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不繳納企業(yè)所得稅，繳個(gè)稅

• 稅率

• 一般：25%

• 非居民企業(yè)：有機(jī)構(gòu)且有聯(lián)系：25%

• 非居民企業(yè)：無機(jī)構(gòu)、有機(jī)構(gòu)但無聯(lián)系：20%

• 小型微利企業(yè)：20%

• 高新技術(shù)企業(yè)：15%

• 不征稅收

• 國家的錢

• 財(cái)政撥款

• 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

• 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

• 免稅收入

• 國債利息收入

• 股利

• 非營利組織的收入

• 可以免征、減征

• 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

• 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

• 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

• 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

• 加計(jì)扣除（特殊優(yōu)惠）

• 研發(fā)費(fèi)

• 目的：鼓勵(lì)科教興國

• 特殊工資

• 公益捐贈扣除

• 超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅額所得額時(shí)扣除

• 虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年

• 企業(yè)所得稅繳納

• 分月或者分季預(yù)繳

• 到年底多退少補(bǔ)

• 車船稅法

• 納稅對象

• 機(jī)動車輛

• 船舶

• 機(jī)動船舶

• 游艇

• 非機(jī)動駁船、拖船

• 稅收優(yōu)惠

• 免征

• 軍、武警、警、外交、漁、救援

• 救援 ? ? ? ? ?= 懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶

• 可以減征或者免征

• 新能、節(jié)能 ? ? ? ? + 災(zāi)害

• 省級政府可以定期減征或者免征

• 公共交通車船

• 摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車

• 機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人，納稅地點(diǎn)

• 機(jī)動車輛：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

• 車船

• 需要登記：登記地、車船稅扣繳義務(wù)人所在地

• 不需要登記：車船的所有人或者管理人所在地

• 稅收征收管理法（依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定 ? ? ?+ 禁止類推適用）

• 稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行（不是必經(jīng)程序 ? ? ? + 縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)）

• 稅收保全措施

• 適用對象

• 納稅人本人

• 適用時(shí)間

• 納稅期前

• 適用步驟

• 限期繳納 ? ? ? ? ?→ 提供納稅擔(dān)保 ? ? ? ? ?→ 保全措施

• 措施

• 銀行凍結(jié)存款

• 查封、扣押財(cái)產(chǎn)

• 金額界定

• 應(yīng)納稅款

• 稅收強(qiáng)制執(zhí)行

• 適用對象

• 納稅人 ? ? ? ? ?+ 扣繳義務(wù)人 ? ? ? ? ?+ 納稅擔(dān)保人

• 適用時(shí)間

• 納稅期后

• 適用步驟

• 限期繳納 ? ? ? ? ?→ 強(qiáng)制執(zhí)行

• 措施

• 銀行扣繳

• 查封、扣押

• 拍賣、變賣

• 金額界定

• 應(yīng)納稅款 ? ? ? ? ?+ 滯納金

• 保護(hù)稅收的措施

• 離境清稅

• 未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境

• 限制處分財(cái)產(chǎn)

• 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

• 稅收優(yōu)先權(quán)

• 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

• 稅款與擔(dān)保債權(quán)看時(shí)間

• 如果發(fā)生在抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)之前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

• 如果發(fā)生在抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)之后，不存在稅收優(yōu)先權(quán)

• 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

• 稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（按照民法）

• 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

• 代位權(quán)與撤銷權(quán)不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接行使

• 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向法院請求以自己的名義代位行使，也可以請求發(fā)法院撤銷，但必須通過法院

• 不能直接對納稅人的債務(wù)人行使稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施

• 稅款的追征

• 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任

• 3年內(nèi) ? ? ? ? + 稅款

• 納稅人、扣繳義務(wù)人錯(cuò)誤（如：計(jì)算錯(cuò)誤）

• 3年內(nèi) ? ? ? ? + 稅款 ? ? ? ? + 滯納金

• 累計(jì)數(shù)額在10萬元以上，追征期可延長到5年

• 偷、抗騙稅

• 不受限 ? ? ? ? + 未繳、少繳的稅款 ? ? ? ? + 滯納金或者所騙取的稅款

• 納稅爭議（三步走 ? ? ? + 復(fù)議前置）

• step ①：納稅 ? ? ? ?+ 滯納金

• step ②：復(fù)議前置

• step ③：訴訟

• 處罰爭議（訴訟復(fù)議任選）