2023中級會計押題密訓(xùn)卷電子版分享

2023中級會計押題卷電子版

2023中級會計密訓(xùn)卷電子版

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【例題1·計算題】2021年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項如下:

資料一、2021年1月1日，承租人甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，于每年年末支付，不可撤銷的租賃期為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)，租賃手續(xù)費于當(dāng)日完成，租賃期開始日2021年1月1日。

甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率,其增量借款年利率為5%。

資料二、甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊,折舊年限與租賃期相同。

資料三、2021年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。已知(P/A,5%，)=5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求(“租賃負債”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)。

(1）分別計算甲公司2021年1月1日租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

(2）計算甲公司2021年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)的會計分錄。(3）計算甲公司2021年應(yīng)確認的租賃負債利息費用，并編制相關(guān)的會計分錄。(4）編制甲公司2021年12月31日支付租金的會計分錄。

【例題2-計算題】甲公司2×19年度利潤表中利潤總額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。該公司2×19年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有:

(1)2×18年12月31日取得的一項固定資產(chǎn)，成本為6 00萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊稅收處理按直線法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。

(2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元。稅法規(guī)定，向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金不能稅前扣除。

(3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20%。其中3 00萬元予以資本化;截至2×19年12月31日,該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按75%稅前加計扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予攤銷的金額。

(4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。稅法規(guī)定，環(huán)保法規(guī)定罰款不能稅前扣除。

(5）期末存貨實際成本為830萬元，對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，該存貨的計稅基礎(chǔ)為830萬元。

稅法規(guī)定,計提減值不能稅前扣除,實際發(fā)生時才能扣除。要求:

(1計算2×19年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅;(2)2×19年度遞延所得稅;

(3）利潤表應(yīng)確認的所得稅費用并編制會計分錄。

1.【答案】

(1）2021年1月1日租賃負債的初始入賬金額=1000×(P/A，5%，6)=5075.7(萬元)。2021年1月1日使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額=1000×(P/A，5%,6)=5075.7(萬元)。

借:使用權(quán)資產(chǎn)5075.7

租賃負債-未確認融資費用924.3

貸:租賃負債一租賃付款額6000

（2) 2021年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額=5075. 7/6=845.95萬元。

借:管理費用 845.95

貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊845.95

(3）2021年應(yīng)確認的租賃負債利息費用=5075.7X5%=253.79（萬元)。

借:財務(wù)費用253.79

貸:租賃負債一未確認融資費用253.79

（4）2021年12月31日支付租金:

借:租賃負債一租賃付款額1000

貸:銀行存款1000

2.【答案】

(1）2×19年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額=1200+(600×2/10-600÷10)+200-(500-300)X75%+100+30=1440(萬元)。應(yīng)交所得稅=1440×25%=360(萬元)。

(2）2×19年度遞延所得稅。

遞延所得稅資產(chǎn)=90×25%=22.5（萬元)。(3）利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用。所得稅費用=360-22.5=337.5(萬元)

借:所得稅費用337.5

遞延所得稅資產(chǎn)22.5

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅360

1.收入的確認條件（客觀題--—指本知識點最可能以單選、多選、判斷形式出現(xiàn)，熟悉相關(guān)規(guī)定即可，下同)

( 2023新增)

考試要點

客戶取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)時確認收入，需同時滿足:合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù):≥該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款:該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。

2.會計信息質(zhì)量要求(2023新增)

考試要點

《1)實質(zhì)重于形式舉例:售后回購屬于融資交易或租賃的，不確認收入:將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押貸款等。

(2)重要性:從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。舉例:金額較小的支出一次計入當(dāng)期損益。

(3)謹慎性:不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

舉例:計提減值準(zhǔn)備;計提產(chǎn)品質(zhì)量保證;加速折舊:研究階段費用化:或有事項的確認。