如何判斷增值稅能不能夠進(jìn)行抵扣？

在票據(jù)問題上，增值稅專用發(fā)票能不能夠進(jìn)行抵扣，怎么樣進(jìn)行抵扣，這是財(cái)務(wù)很關(guān)心的一件事情，那么就主要看票據(jù)憑證和開票方。

首先胡老師來講一講憑證，現(xiàn)目前有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證有7種：

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票：大家都知道農(nóng)產(chǎn)品大多都是免稅的，所以折扣方式為計(jì)算抵扣。

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關(guān)于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，將按照10%上扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上有注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%，那么可以直接算出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是這里要特別注意一點(diǎn)，如果是從小規(guī)模的納稅人手中購(gòu)買的貨物，開具了3%的增值稅專票給你，這里一定不能按照3%進(jìn)行抵扣，要用計(jì)算抵扣。

計(jì)算公式：增值稅票面金額/1.09*9%=填寫需要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)這里還需要勾選抵扣選項(xiàng)，申報(bào)填表時(shí)轉(zhuǎn)出3%進(jìn)項(xiàng)。

關(guān)于增值稅專用發(fā)票與機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需根據(jù)票面上的稅額進(jìn)行抵扣。增值稅專用發(fā)票跟機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，是一定要在開具之日起360天內(nèi)認(rèn)證或確認(rèn)，并在下個(gè)月納稅申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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從個(gè)人或者是境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，代繳的增值稅完稅憑證，抵扣稅收繳款書憑證上的增值稅額即可。

海關(guān)進(jìn)口的增值稅專用繳款書，根據(jù)繳款書上的稅款金額進(jìn)行抵扣。

橋閘的通行費(fèi)發(fā)票，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上的收費(fèi)金額按公式計(jì)算抵扣，橋閘的通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）*5%。

高速收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，公司抬頭的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票，按發(fā)票上的稅額抵扣。

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關(guān)于帶有員工身份信息的旅客運(yùn)輸票據(jù)：注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照計(jì)算公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，公路/水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）*3%。注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）*9%。注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%。

?最后還是要看開票方，如果開票方是買賣發(fā)票公司，不交稅，那么這種情況進(jìn)項(xiàng)票據(jù)不但不能抵扣，還需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（買賣發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)，還是要通過正規(guī)途徑進(jìn)行稅收籌劃哦）

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本文作者：資深稅務(wù)籌劃師胡老師

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