新加坡2023年財政預(yù)算案于2023年2月14日發(fā)布，財政部長宣布了對新加坡稅收框架的幾項調(diào)整。

總體而言，我們看到了累進稅收制度的發(fā)展趨勢，財富稅持續(xù)成為熱點問題，有針對性的政策影響著高價值房產(chǎn)和豪華汽車。這些政策變化可能不會對外籍人士產(chǎn)生重大影響，但針對外籍人士的優(yōu)惠激勵措施正在慢慢取消。

新加坡中央公積金（CPF）的政策變化

月度繳納最高限額將在2023年到2026年期間，逐步從6000新元提高到8000新元，但目前每年度納稅總額上限仍為10.2萬新元。

年齡在55歲至70歲之間的高級人員的公積金費率將從2024年1月1日起提高1%至1.5%。

我們的觀察

新加坡中央公積金的繳納僅適用于新加坡公民和新加坡永久居民。然而，此項政策變化可能會影響外派員工的福利成本，因為有些雇主選擇以現(xiàn)金補貼的形式向外籍員工支付相當(dāng)于CPF的福利，或以其他方式確保持有工作證的員工的待遇等同于本地員工。公積金繳供款是被計入員工個人的公積金賬戶，而不是國家的社會保障系統(tǒng)。

雇主應(yīng)重新審視員工工資計算表，并關(guān)注將于2023年9月實施的年度工資上限的調(diào)整，這是本次政策變化的首要影響。

雇主成本將會增加，員工（尤其是年收入超過6000新元的員工）的實得工資將會減少。有關(guān)各方應(yīng)就此類階段性政策變化有著充分的認(rèn)識和積極的應(yīng)對。

對于從新加坡派往境外工作的員工，其假定收入的計算或在新加坡實際繳納的公積金金額將會受到影響。在新加坡實際繳納公積金的情形下，這個政策變化對雇主和雇員均會產(chǎn)生影響。

提高高價值住宅和非住宅物業(yè)的買方印花稅（BSD）

住宅物業(yè)新增兩檔稅率（對物業(yè)價值超過150萬新元和300萬新元的部分分別征收5%和6%的買方印花稅)。

非住宅物業(yè)價值超過100萬新元和150萬新元的部分也分別適用兩檔新增稅率（4%和5%）。

這一政策變化也被視為新加坡通過不動產(chǎn)對個人財富征稅的另一種方式。通過征收買方印花稅的措施，對向非住宅物業(yè)投資的企業(yè)或個人也會帶來影響。

我們的觀察

政府已在2022年提高了住宅物業(yè)房產(chǎn)稅。作為持續(xù)推行樓市降溫措施和向富人征稅的舉措，政府進一步更新了住宅和非住宅物業(yè)的買方印花稅，且即時生效。

從本國角度來看，這將影響到大部分私人住宅的買家。

對于跨境派遣人士和外籍人士來說，這一政策變化將不會直接影響到租賃市場，但可能會以租金成本上升的形式產(chǎn)生影響，因為房屋出租方將會試圖通過調(diào)整房租收回部分增加的印花稅成本。

個人稅收減免政策變化

A.在職母嬰免稅（WMCR）政策變化

之前的免稅金額是基于母親收入的百分比進行計算，但未來將是一個固定的金額。

免稅額上限為每個孩子5萬新元。

新政策適用于2024年1月1日或之后出生或收養(yǎng)孩子的母親。生效日期之前仍可按百分比方法提出免稅申請。

B.外籍員工退稅（FDWLR）政策失效

此項稅收減免政策將從2025納稅年度起失效。

其他政策變化還包括政府支付的2周帶薪陪產(chǎn)假，以及增加向符合條件個人支付的嬰兒獎金的標(biāo)準(zhǔn)。

我們的觀察

對于符合條件的女性納稅人來說，WMCR是一項重要的稅收減免措施，尤其是對于高收入者來說，因為過去是基于她們的工資收入的百分比計算免稅金額。但是此次政策變化將更有利于中低收入者，這與政府支持和鼓勵她們留在勞動力市場的努力相一致。

WMCR將影響更多的本地勞動力，因為享受這項政策的條件之一是孩子必須是新加坡公民。因此，這可能會對新加坡派往境外工作的人員產(chǎn)生更大的影響，因為它可能會影響到外派工作期間工資收入相關(guān)的假定應(yīng)交稅金的計算。

FDWLR是在新加坡工作的外派人員在繳納稅款時可以享受的一項減免政策，該項政策的失效將對此類外派人員帶來不利影響。然而，考慮到減免金額有限，將不會對外派人員產(chǎn)生重大影響。

總體而言，高收入者可申請的稅收減免金額將有相當(dāng)幅度的減少，但這符合政府為建立一個更具差異化的累進稅收制度所做的努力。

車輛附加注冊費（ARF）及優(yōu)惠（PARF）政策變化

縮小公開市場價值（OMV）的范圍，新增第5層OMV來計算ARF金額。

價值超過8萬新元的汽車所適用的ARF稅率將增加100%（從220%增加至320%）

新的ARF費率結(jié)構(gòu)將適用于所有自2023年2月第二次招標(biāo)活動起獲得的已注冊權(quán)利證書（COE）的汽車，包括進口二手車。

政府還對符合條件的注銷汽車的PARF退稅金額設(shè)置了上限。

我們的觀察

與房產(chǎn)稅的上調(diào)類似，ARF的增加可能不會影響到新加坡的外籍人士或外派人員，因為大多數(shù)此類人員不會在新加坡購買車輛，但這一政策變化可能會間接影響到豪華車的租賃成本。

這一政策變化也是增加財富稅和將稅收制度轉(zhuǎn)向更加具有差異化的累進稅制的整體變化的一部分。

致同國際派遣員工稅務(wù)服務(wù)（GMS - Global Mobility Services)

我們專業(yè)的人力資源及全球服務(wù)團隊可以在外籍人士來華工作或中國籍員工外派工作過程中提供全方位的服務(wù)，涵蓋簽證服務(wù)、個人所得稅方案優(yōu)化、納稅合規(guī)服務(wù)、稅務(wù)機關(guān)備案及薪酬外包服務(wù)等。

個人所得稅規(guī)劃和咨詢服務(wù)

企業(yè)外派員工政策風(fēng)險評估

薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計和整合

稅負(fù)測算和分析

外派員工個人所得稅健康檢查

稅務(wù)稽查或核查應(yīng)對

員工問題解答

個人所得稅合規(guī)服務(wù)

派遣國和本國個人所得稅登記和申報

社保登記和申報

股權(quán)激勵備案

開具居民納稅人身份證明

稅收協(xié)定優(yōu)惠備案

辦理就業(yè)證件和簽證

處理個人境外工資支付

關(guān)于致同

致同成立于1981年，是中國最早和最具影響力的會計師事務(wù)所之一。依托深厚的專業(yè)知識、多年的經(jīng)驗積累以及豐富的國內(nèi)外資源，致同能夠為客戶提供審計、稅務(wù)、咨詢、評估與估值、工程管理等全方位高質(zhì)量服務(wù)，致力于提升品牌價值，成為值得客戶信賴的提供綜合解決方案的最佳商業(yè)顧問。

致同采用“全國一所”的集團化管理模式，目前擁有28個分支機構(gòu)，300余位合伙人，6,000多名員工，其中注冊會計師超過1,200人，注冊稅務(wù)師200余人，全國會計領(lǐng)軍人才50人以及軍工涉密執(zhí)業(yè)人員120人。除北京總部外，致同在長春、長沙、重慶、成都、大連、福州、廣州、哈爾濱、海口、杭州、香港、濟南、昆明、南京、南寧、寧波、青島、上海、深圳、太原、天津、溫州、武漢、廈門、西安、鄭州、珠海等全國主要經(jīng)濟帶及重要經(jīng)濟中心都有堅實的根基，并持續(xù)深化全國服務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局。

致同堅持質(zhì)量至上，恪守獨立性原則，是首批獲得從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、首批獲準(zhǔn)從事特大型國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格及首批取得金融審計資格的會計師事務(wù)所之一；同時也是首批獲得H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格的內(nèi)地事務(wù)所之一，并在美國PCAOB注冊。優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力令致同贏得廣泛客戶群體的信賴，目前服務(wù)超過300家上市公司，上萬家大型國有、外資及民營企業(yè)。

致同亦是國際專業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)Grant Thornton International Ltd（簡稱“GTIL”，中文名稱“致同國際”）的全球第三大成員所。借助致同國際遍及全球147個市場的強大國際網(wǎng)絡(luò)，致同能夠為有跨境需求的客戶提供其所需的本地化專業(yè)支持。同時，致同還可依托致同國際在全球各主要經(jīng)濟區(qū)設(shè)置的國際商業(yè)中心，以及在20多個國家設(shè)立的全球中國事業(yè)部，進一步整合全球優(yōu)質(zhì)資源，為中國企業(yè)的國際市場發(fā)展保駕護航。