本文跟著南通上元預(yù)算管理一對(duì)一培訓(xùn)中心討論一下企業(yè)管理中的預(yù)算問(wèn)題。

1. 預(yù)算的內(nèi)涵和預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)

（一）預(yù)算的內(nèi)涵

說(shuō)到預(yù)算這個(gè)概念，相信你一定不陌生。比如，你想換一臺(tái)最新配置的電腦，問(wèn)了一位賣電腦的朋友，你說(shuō)：“給我推薦臺(tái)電腦唄?！?/p>

這時(shí)候，他可能會(huì)先問(wèn)：“這要看你預(yù)算準(zhǔn)備安排多少了。預(yù)算多，就可以選這款配置高的；預(yù)算少一點(diǎn)的話，另外這款性價(jià)比高，也過(guò)得去。”

預(yù)算在財(cái)會(huì)里的范圍就廣泛多了，不僅包括錢，還包括業(yè)務(wù)的規(guī)模、費(fèi)用的控制，等等。

企業(yè)的預(yù)算，通常是指各種可以用貨幣來(lái)表現(xiàn)的計(jì)劃。比如，企業(yè)可以有未來(lái)一段時(shí)間的銷售收入預(yù)算、各種費(fèi)用支出預(yù)算、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算等。在很多情況下，預(yù)算被認(rèn)為是未來(lái)行動(dòng)計(jì)劃的貨幣化分解。

關(guān)于預(yù)算，如果你在大學(xué)里學(xué)過(guò)有關(guān)課程，你一定重點(diǎn)學(xué)習(xí)了預(yù)算的編制方法，比如，靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算，等等。實(shí)際上，根據(jù)我對(duì)企業(yè)的了解，在編制預(yù)算的過(guò)程中，很少有人關(guān)注預(yù)算編制的方法。那么，大家關(guān)心什么呢？

（二）企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)

剛才我講了，在很多情況下，預(yù)算被認(rèn)為是未來(lái)行動(dòng)計(jì)劃的貨幣化分解。因此，大家往往會(huì)很自然地認(rèn)為，預(yù)算應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理部門主導(dǎo)的事情。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理部門是企業(yè)各種活動(dòng)貨幣化表現(xiàn)的中樞機(jī)構(gòu)。

實(shí)際上也是如此。據(jù)我觀察，很多企業(yè)的預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)管理部門主導(dǎo)的。但是，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)有爭(zhēng)吵。吵什么呢？

他們可能是這么吵的：財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人李總對(duì)一個(gè)子公司負(fù)責(zé)人說(shuō)：“張總，根據(jù)公司發(fā)展的目標(biāo)以及你們子公司的具體情況，我們財(cái)務(wù)部核定了，你們公司下一年度的營(yíng)業(yè)收入要增長(zhǎng)50%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要增長(zhǎng)60%。你們按照這兩個(gè)數(shù)字去規(guī)劃明年的業(yè)務(wù)目標(biāo)吧！”

子公司負(fù)責(zé)人張總可能就趾高氣揚(yáng)地說(shuō)了：“嘿，李總呀，您這不是小瞧我們嘛！根據(jù)我們自己的估計(jì)，我們明年的營(yíng)業(yè)收入怎么可能才增長(zhǎng)50%，最少都能增長(zhǎng)80%！利潤(rùn)增長(zhǎng)的幅度就更大了，我們發(fā)現(xiàn)成本還能省很多啊，明年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)至少能夠比今年增長(zhǎng)90%！您就按照這個(gè)給我們下達(dá)預(yù)算吧！”

然后財(cái)務(wù)部門的李總說(shuō)：“不不不，這樣你們壓力太大了！”子公司張總說(shuō)：“放心吧！我保證超額完成任務(wù)！”

如果都碰到這樣的同事，你肯定會(huì)說(shuō)：張總真是個(gè)好同志！但實(shí)際上，這樣的爭(zhēng)吵發(fā)生的概率比較小，那一般是怎么吵的呢？

聽到財(cái)務(wù)部門李總說(shuō)出的目標(biāo)，張總出了一身冷汗，說(shuō)：“李總呀，您可太高看我們了！您把我嚇到了！我們哪有那么大的市場(chǎng)能力啊，現(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是非常慘烈的，您還是把我們的任務(wù)目標(biāo)調(diào)低一些吧。”

然后財(cái)務(wù)部門的李總可能說(shuō)：“您可不能給我們打埋伏呀！我可知道你們的情況，努努力，一定能完成這個(gè)目標(biāo)?！?/p>

張總這個(gè)時(shí)候就可能說(shuō)：“這下壓力可是翻了好幾倍啊，我總要對(duì)下屬有所交代，實(shí)在不行可能還得進(jìn)行人員擴(kuò)招。您看，在員工的薪酬、人才招聘方面能不能給我們放放權(quán)，我們把激勵(lì)制度再改進(jìn)一下，另外在資金上您也要大力支持我們呀！”

這種“爭(zhēng)吵”的結(jié)果，要么是李總降低對(duì)張總所在的子公司未來(lái)預(yù)計(jì)目標(biāo)的要求，要么是張總在基本滿足李總要求的同時(shí)，李總答應(yīng)未來(lái)在資金上對(duì)張總的公司進(jìn)行更多的支持，同時(shí)請(qǐng)示更高層領(lǐng)導(dǎo)，放寬張總所在的子公司對(duì)自己內(nèi)部員工進(jìn)行激勵(lì)的限制等。

所以，公司內(nèi)部關(guān)于預(yù)算，爭(zhēng)吵的不是任務(wù)指標(biāo)，而是利益！

從上面這個(gè)可能發(fā)生的爭(zhēng)吵情境可以看出，預(yù)算過(guò)程絕不僅僅是簡(jiǎn)單的未來(lái)任務(wù)分解、目標(biāo)達(dá)成的過(guò)程，而是在一定的目標(biāo)任務(wù)基礎(chǔ)上的利益協(xié)調(diào)的過(guò)程。

因此，我們完全可以說(shuō)：預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是利益的協(xié)調(diào)。

這意味著，預(yù)算編制的方法并不重要，重要的是要權(quán)衡公司發(fā)展戰(zhàn)略與資源的關(guān)系，平衡企業(yè)發(fā)展過(guò)程中各個(gè)管理部門和業(yè)務(wù)部門的工作與業(yè)務(wù)發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，溝通與協(xié)調(diào)是最重要的。