應(yīng)該是全國(guó)統(tǒng)一的口徑：建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局12366

個(gè)體工商戶書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同是否需要繳納印花稅？

深圳稅務(wù)、浙江稅務(wù)、大連稅務(wù)答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》中買(mǎi)賣(mài)合同備注中明確動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同)。

印花稅法有關(guān)規(guī)定所稱(chēng)個(gè)人包括個(gè)體工商戶。因此，個(gè)體工商戶書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)需繳納印花稅。

印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項(xiàng)繁雜，隨著印花稅新法正式實(shí)施，又涌現(xiàn)出了很多的新問(wèn)題。

今天三哥給大家整理了28項(xiàng)不征稅情形，新舊印花稅法的政策變化，以及新印花稅到底是否需要計(jì)提？還有申報(bào)的相關(guān)變化等等。建議收藏學(xué)習(xí)！

注意！這28種合同不征印花稅！

印花稅法施行后，無(wú)需繳納印花稅的28種憑證！

在《印花稅法》自2022年7月1日施行后，無(wú)需繳納印花稅的非應(yīng)稅憑證列表（提示：本表未列舉免稅的應(yīng)稅憑證。不屬于征稅范圍與免稅是有本質(zhì)區(qū)別的）：

印花稅新舊政策變化盤(pán)點(diǎn)！

一圖帶你了解《印花稅法》施行前后的變化：

印花稅是否需要先計(jì)提？

印花稅是否需要先計(jì)提，是否需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算？

總有人說(shuō)有規(guī)定印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。

然后就說(shuō)別人：

一筆計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

一筆繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

這樣是錯(cuò)誤的。

應(yīng)該直接

借：稅金及附加

貸：銀行存款

說(shuō)實(shí)話，我覺(jué)得有這種觀念的朋友，還是要多深入思考一下，學(xué)習(xí)知識(shí)要多領(lǐng)會(huì)本質(zhì)，不要流于表面。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》確實(shí)有規(guī)定：

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

但是這里你要注意的是應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目？

應(yīng)交稅費(fèi)是一個(gè)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當(dāng)期費(fèi)用哪怕沒(méi)有實(shí)際支出也要計(jì)入當(dāng)期，如果屬于當(dāng)期的稅金沒(méi)有實(shí)際支出，那就需要先計(jì)提出來(lái)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

準(zhǔn)則是規(guī)定了不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金不需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，這個(gè)可以理解，不需要預(yù)計(jì)的，當(dāng)期直接發(fā)生就繳納的，我直接通過(guò)銀行存款繳納了就行了，也沒(méi)有必要先計(jì)提。

而我們現(xiàn)在印花稅基本都是匯總申報(bào)繳納，一般都是按期申報(bào)，次月申報(bào)繳納上月的，那實(shí)際你按月計(jì)提，后申報(bào)繳納，本身也該通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)先計(jì)提再繳納。（注:2022年7月1日后，取消按月申報(bào)，現(xiàn)在是按季申報(bào)）

而至于你購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存貨、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)的初始計(jì)量成本，在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)要繳納的印花稅，直接繳納了，你不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，也是可以的。

但你不能說(shuō)，印花稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算就是錯(cuò)的。

還有，反而在日常核算中，非常鼓勵(lì)大家都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的。

為什么呢？

非常方便日后的查詢，比如你要查詢你當(dāng)期繳納了多少印花稅。

你直接查詢應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅借方發(fā)生就行了，如果你通通計(jì)入稅金及附加，也沒(méi)有明細(xì)科目，稅金及附加下還有歸集核算其他稅費(fèi)，那你還的把明細(xì)摘要導(dǎo)出來(lái)一個(gè)個(gè)統(tǒng)計(jì)。

其實(shí)審計(jì)每年也會(huì)做應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，他們也是要看你應(yīng)交稅費(fèi)的發(fā)生，這是財(cái)務(wù)附注的一部分。

如果你賬務(wù)做的清晰，統(tǒng)計(jì)就是一件非常愉快且輕松的事情。

印花稅按次申報(bào)流程有變化

最近有也不少企業(yè)會(huì)計(jì)后臺(tái)咨詢?yōu)槭裁从』ǘ惏创紊陥?bào)采集稅源有報(bào)錯(cuò)，同步不到數(shù)據(jù)？

提醒，印花稅按次申報(bào)流程有變化，不注意這些變化點(diǎn)，有可能申報(bào)失敗！

印花稅納稅期限

Part.1

1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。

印花稅按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可

2、境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)）

登錄電子稅務(wù)局，可點(diǎn)擊我的信息-納稅人信息，左側(cè)稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看是否有認(rèn)定信息。若有則按照認(rèn)定信息按季或者按年申報(bào)，若沒(méi)有的，則可以選擇按次申報(bào)。

申報(bào)流程

Part.2

登錄電子稅務(wù)局后，可以通過(guò)【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【印花稅申報(bào)】

進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”后，在“本月可以申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表（選報(bào)部分,依發(fā)生）”模塊中，找到印花稅（按次），點(diǎn)擊“稅源采集”按鈕。

進(jìn)入稅源采集界面后，點(diǎn)擊頁(yè)面左上方按鈕可以進(jìn)行“查詢稅源信息”、“新增稅源信息”、“作廢稅源信息”、“綜合納稅申報(bào)”等操作。

點(diǎn)擊“新增稅源信息”按鈕，進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”。

修改*稅款所屬期起:，改成書(shū)立日期當(dāng)天。（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改）

在下方按次申報(bào)模塊，增行添加信息后，保存即可。

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)】：不需進(jìn)行填寫(xiě)。當(dāng)填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》全部必填項(xiàng)目后，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

【應(yīng)稅憑證名稱(chēng)】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證的具體名稱(chēng)，如買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同、借款合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同等。

【應(yīng)稅憑證數(shù)量】：逐份申報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)填1，合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)填寫(xiě)合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。

【稅目】：選擇對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅品目。

【子目】：填寫(xiě)對(duì)應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營(yíng)業(yè)賬簿不需要填寫(xiě)子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：系統(tǒng)帶出所屬期的起始和終止時(shí)間?？尚薷模枰?稅款所屬期起、止日期內(nèi)。

【應(yīng)稅憑證書(shū)立日期】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證書(shū)立日期。

選擇 稅款所屬期起，為書(shū)立日期當(dāng)天（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改），然后勾選進(jìn)行稅源信息同步后，再申報(bào)即可。

申報(bào)完成后，可在信息查詢-涉稅查詢模塊查詢下載申報(bào)表，或者繳款。

常見(jiàn)問(wèn)題

Part.3

1、印花稅稅源信息采集中，采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息時(shí)，提示：“按次申報(bào)明細(xì)稅源的屬期超過(guò)了稅源信息采集表的時(shí)間范圍請(qǐng)重新選擇明細(xì)稅源稅款所屬期或者調(diào)整稅源信息采集表的稅款所屬期!”無(wú)法保存？

答：稅款所屬期起系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)月2023-04-01到2023-04-30，手動(dòng)修改成2023-03-31后，再保存即可。

2、印花稅稅源信息采集中，已采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息，未申報(bào)，但是同步不到數(shù)據(jù)？

答：將印花稅（按次）右側(cè)的稅款所屬期起止改成2023-03-31后，再勾選同步即可。

3、本月已申報(bào)部分按次的印花稅了，還有一個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅款所屬期2023-04-03未申報(bào)，在做印花稅稅源信息采集提示：“調(diào)用系統(tǒng)服務(wù)出錯(cuò)，異常所在server名hxhd_issw_svr017,所屬應(yīng)用: 核心征管后端，異常原因: 1010010097000045本屬期已做過(guò)該稅種的采集,如需更正需要通過(guò)更正采集處理?！保?/p>

答：稅款所屬期起系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)月2023-04-01到2023-04-30，前一次按次印花稅申報(bào)采集時(shí)未修改導(dǎo)致，本次可手動(dòng)修改成2023-04-03后，再保存即可。

4、印花稅稅源信息采集中，已采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息，未申報(bào)，發(fā)現(xiàn)采集有誤，想作廢稅源信息，但是查詢提示“不存在印花稅稅源采集信息”？

答：*稅款所屬期起:選擇2023-03-31日后再查詢即可。

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