印花稅雖然很小，但它跟大家的經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系。

2021年印花稅有哪些重大變化？

1.《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式執(zhí)行。

2.印花稅申報(bào)簡(jiǎn)并，自2021年6月開始執(zhí)行。

印花稅法與《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化？

一、縮減了征稅范圍

取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率

1.承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

2.部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3.營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

印花稅法第五條明確規(guī)定，對(duì)于應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

這就是說，如果我們?cè)诤贤喠h(huán)節(jié)分別列明增值稅不含稅金額、增值稅稅額和含稅總額，只要列明增值稅金額，就可以按不含稅金額繳納印花稅。

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)繳印花稅。

四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅

《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規(guī)定。

也就是說，自2022年7月1日起，納稅人計(jì)算印花稅時(shí)不用四舍五入了，以后你算出來多少就是多少，再也不用擔(dān)心應(yīng)繳與實(shí)繳的差異了。

五、新增印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

《印花稅暫行條例》對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)行源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：

由于在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅，但對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)行源泉扣繳，原先的暫行條例都沒有規(guī)定。這次立法增加了印花稅法定扣繳義務(wù)的規(guī)定：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

六、明確納稅期限和納稅地點(diǎn)

《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定并不明確，剛通過的印花稅法明確納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

計(jì)征方式

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起5日內(nèi)，申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅地點(diǎn)

納稅人為單位：

應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

納稅人為個(gè)人：

應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移：

應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

《印花稅暫行條例》有個(gè)傳統(tǒng)就是輕稅重罰：

納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；

2.違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；

3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

印花稅法取消該規(guī)定：

統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

2.哪些需繳納印花稅？

1.經(jīng)濟(jì)合同。

適用0.05‰稅率的合同包括：借款合同。

適用0.3‰稅率的合同包括：購(gòu)銷合同；建筑安裝工程承包合同；技術(shù)合同。

適用0.5‰稅率的合同包括：加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；貨物運(yùn)輸合同。

適用1‰稅率的合同包括：財(cái)產(chǎn)租賃合同；倉儲(chǔ)保管合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：稅率萬分之五。

①財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

②版權(quán)

③商標(biāo)專用權(quán)

④專利權(quán)

⑤專有技術(shù)使用權(quán)

⑥土地使用權(quán)出讓合同

⑦土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

⑧商品房銷售合同

3.營(yíng)業(yè)賬簿。

①“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)金額的萬分之五。

②以賬簿作為計(jì)稅數(shù)量，每年每本貼花五元。

4.權(quán)利、許可證照。

應(yīng)交印花稅=證照每本*5元。

注意：

①經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人涉及兩方或兩方以上的，各方都是納稅人（不包括證人、擔(dān)保人、鑒定人），都需要繳納印花稅。

②納稅人以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的，也應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

③如果簽訂的合同沒有執(zhí)行或按期執(zhí)行，都應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。 ?

④企業(yè)之間的借款合同不需要繳納印花稅。?