1%到底能不能抵扣9%？剛剛，稅務(wù)總局最新答復(fù)來了！

01

稅局剛明確！

1%的專票不能抵9%進(jìn)項(xiàng)！

我公司是一家餐飲企業(yè)，屬于一般納稅人資格，本月取得了小規(guī)模納稅人開具的稅率為1%農(nóng)產(chǎn)品專票，能否按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。?

因此，你公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?

劃重點(diǎn)！

1、政策規(guī)定

取得“依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的”，所以取得1%農(nóng)產(chǎn)品專票，不能按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.總局答復(fù)的“言外之意”

如果取得了小規(guī)模納稅人開具的1%征收率的增值稅專用發(fā)票，不可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

02

注意了

13%的專票可以全額抵稅

一、購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅

一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價稅合計(jì)額）抵減增值稅。

注意：

1、此優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的，如果再次購買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

二、每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，

企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

注意：

此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

03

重磅！

普通發(fā)票抵扣又添新成員！

一、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1、增值稅電子普通發(fā)票

2、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

3、注明旅客身份信息的鐵路車票

4、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

注意：

以上車票可以抵扣，必須同時滿足以下條件：

1、 2019年4月1日之后取得；

2、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3、 屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

4、 用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費(fèi)的，不允許抵扣。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2019年第31號 、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

二、通行費(fèi)發(fā)票

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

三、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

四、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。

發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，申報抵扣方式同上。

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