個(gè)人出租房屋
?一、增值稅
　　自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、房產(chǎn)稅
個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個(gè)人所得稅
?個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按;財(cái)產(chǎn)租賃所得;項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
　　對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
　　財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?br>　　(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
　　(二)向出租方支付的租金。
　　(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
　　(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
六、附加稅費(fèi)增值稅涉及的附加：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,計(jì)稅依據(jù)為增值稅稅額。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
七、國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

個(gè)人出租房非住房，涉及增值稅、附加稅費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅
?

一、增值稅
適用簡易計(jì)稅方法，征收率5%。
應(yīng)納增值稅額=（含增值稅）租金收入÷（1+5%）×5%
注①：如果平均分?jǐn)偯吭伦饨鹞闯^15萬元，則依法免征增值稅。

二、附加稅費(fèi)
即城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等。
其中，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、5%、1%，教育費(fèi)附加征收率3%；其他兩項(xiàng)，可能各地規(guī)定不完全一樣。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅額×7%或者5%或者1%
應(yīng)納教育費(fèi)附加=增值稅額×3%

三、印花稅
租賃合同印花稅稅率千分之一。
應(yīng)納印花稅額=租賃合同金額×0.1%
注②：印花稅由合同當(dāng)事人分別計(jì)算繳納。
注③：印花稅計(jì)稅依據(jù)乃是合同金額。若合同單列增值稅額，則增值稅額不作為計(jì)稅依據(jù)；若合同未單列增值稅額，則一并按照合同（含稅）金額計(jì)算印花稅。

四、房產(chǎn)稅
對(duì)于房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)稅從租計(jì)征，稅率為12%。
應(yīng)納房產(chǎn)稅額=（含增值稅）租金收入÷（1+5%）×12%
注④：如果符合稅法規(guī)定條件，而依法享受免征增值稅優(yōu)惠，則房產(chǎn)稅及以下個(gè)人所得稅計(jì)算時(shí)，不能扣減增值稅了。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅因經(jīng)營活動(dòng)（比如本文出租非住房）而產(chǎn)生納稅義務(wù)，但其稅額與租金收入無關(guān)。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=占地面積×單位稅額
注⑤：單位稅額各地按照規(guī)定幅度自行確定。
注⑥：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)稅（規(guī)定的單位稅額是指年度稅額），分期繳納。
注⑦：若為樓房，則占地面積應(yīng)按出租部分建筑面積占總建筑面積之比例分?jǐn)傆?jì)算。

六、個(gè)人所得稅

適用“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。

（一）應(yīng)納稅所得額
以不含（增值）稅租金收入，依次減除以下四項(xiàng)：
1、出租過程中依法繳納的增值稅之外其他稅費(fèi)。
比如上述城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
注⑧：不是不允許扣除增值稅，是增值稅已經(jīng)從含稅收入里剝離，此處計(jì)算起點(diǎn)已經(jīng)是不含增值稅收入，當(dāng)然不能重復(fù)扣除；也就是說，不是不扣，是不能扣兩遍。
2、向房屋產(chǎn)權(quán)所有人支付的（含稅）租金。
注⑨：此處當(dāng)然含增值稅。因?yàn)橐粍t增值稅乃是上一環(huán)節(jié)出租方納稅義務(wù)；對(duì)于支付方來講，只是租金。二則本環(huán)節(jié)個(gè)人向上一環(huán)節(jié)支付租金所含增值稅，本環(huán)節(jié)個(gè)人也無法抵扣。
3、修繕費(fèi)用
限額內(nèi)扣除、且須實(shí)際發(fā)生，即實(shí)際發(fā)生且每月扣除金額不超過800元，二者就低確定。
4、法定減除費(fèi)用
（1）以不含增值稅租金收入減除上面所列3項(xiàng)之后的余額（即：不含增值稅收入-增值稅之外其他稅費(fèi)－向出租方支付租金-修繕費(fèi)，下同），如果沒有超過4000元，則扣除法定費(fèi)用800元。
（2）如果上述“余額”超過了4000元，則扣除“余額×20%”。

（二）稅率：百分之二十

（三）應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

最后說完了出租房屋的收稅問題
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