2017年1月1日，甲公司支付價款1000萬元(含交易費(fèi)用)從上海證券交易所購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，共計12500份，債券票面價值總額為1250萬元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息(即每年利息為59萬元)，本金在債券到期時一次性償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

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1.計算實際利率

采用插值法，計算r = 10%

2.2017年1月1日，購入乙公司公司債券

借：債券投資——成本 12500000

貸：銀行存款 10 000 000

????? 債券投資——利息調(diào)整 2 500 000

3.攤余成本計算

（1）2017年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到債券利息

借：應(yīng)收利息 590 000

????? 債券投資——利息調(diào)整 410 000

貸：投資收益 1000 000

????? 貸：應(yīng)收利息 590 000

（2）2018年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到債券利息

借：應(yīng)收利息 590 000

????????????? 債券投資——利息調(diào)整 450 000

?????????????? 貸：投資收益 1040 000

借：銀行存款 590 000

?????????????? 貸：應(yīng)收利息 590 000

（3）2019年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到債券利息

借：應(yīng)收利息 590 000

????????????? 債券投資——利息調(diào)整 500 000

?????????????? 貸：投資收益 1090 000

借：銀行存款 590 000

?????????????? 貸：應(yīng)收利息 590 000

（4）2020年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到債券利息

借：應(yīng)收利息 590 000

????????????? 債券投資——利息調(diào)整 550 000

?????????????? 貸：投資收益 1140 000

借：銀行存款 590 000

?????????????? 貸：應(yīng)收利息 590 000

（4）2021年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到債券利息

借：應(yīng)收利息 590 000

????????????? 債券投資——利息調(diào)整 590 000

?????????????? 貸：投資收益 1180 000

借：銀行存款 590 000

?????????????? 貸：應(yīng)收利息 590 000

?????? 借：銀行存款 12 500 000

????????????? ????????貸：應(yīng)收利息 12 500 000

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