公司享受六稅兩費稅收優(yōu)惠政策，月末銷項進項怎么寫結轉分錄？

解答：

依照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日止，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

上述規(guī)定，就是所謂的“六稅兩費”的稅收優(yōu)惠政策。

可以享受“六稅兩費”稅收優(yōu)惠政策僅限于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，其中只有小型微利企業(yè)和個體工商戶屬于增值稅一般納稅人的情況下，才會涉及到增值稅的進項稅額與銷項稅額，小規(guī)模納稅人是不會涉及到進項稅額與銷項稅額的問題。

根據《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目?！唵蔚卣f，月度終了，“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”與“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”是不需要結轉，更不會相互對沖！

如果一般納稅人企業(yè)滿足“六稅兩費”稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，比如同時又是小型微利企業(yè)和個體工商戶，月度終了按照正常程序計算的應交增值稅可以享受減半，對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”/“營業(yè)外收入”科目。

對于按照實際繳納的增值稅計算的附加稅費，只需要按照減半后的應交增值稅金額計提就可以了，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費”科目。