前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研究2：

2023年6月5日深圳市稅務(wù)局、深圳市前海管理局聯(lián)合發(fā)布公告，對(duì)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中企業(yè)在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的條件予以明確。概括而言，對(duì)于企業(yè)“在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”的要求主要包括了四個(gè)方面：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合作區(qū)、人員在合作區(qū)、賬務(wù)在合作區(qū)、財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)。按照政策要求，企業(yè)必須同時(shí)滿足這四個(gè)方面的條件方可被認(rèn)為是在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

具體而言：

首先，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合作區(qū)，是指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在合作區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在合作區(qū)；以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。這表明企業(yè)必須在合作區(qū)擁有穩(wěn)定、連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且能夠?qū)ν庥喠⒑贤?br>

其次，人員在合作區(qū)，是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放；根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當(dāng)年度在合作區(qū)繳納六個(gè)月（含）以上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。這表明了企業(yè)必須在合作區(qū)擁有一定數(shù)量的從業(yè)人員，并且他們的工作有穩(wěn)定的工資薪金來源和社會(huì)保障。

第三，賬務(wù)在合作區(qū)，是指企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在合作區(qū)；基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在合作區(qū)。這表明了企業(yè)在合作區(qū)必須進(jìn)行財(cái)務(wù)與賬務(wù)等重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且這些業(yè)務(wù)活動(dòng)在合作區(qū)進(jìn)行。

最后，財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)，是指企業(yè)擁有所有權(quán)或使用權(quán)的財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)實(shí)際使用或?qū)ω?cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在合作區(qū)，且該財(cái)產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。這表明了企業(yè)在合作區(qū)必須擁有實(shí)體財(cái)產(chǎn)，且這些財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有實(shí)質(zhì)性的支撐和幫助。

在以上四個(gè)方面中，任何一個(gè)條件不達(dá)標(biāo)，企業(yè)即被認(rèn)為不在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于在合作區(qū)注冊(cè)登記，但實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等存在跨區(qū)域情況的企業(yè)，則不會(huì)被視為在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，后續(xù)將不能順利享受優(yōu)惠政策。

總體來看，前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的“在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”要求相對(duì)嚴(yán)格，旨在促進(jìn)企業(yè)“歸巢”，確保享受優(yōu)惠政策的企業(yè)在前海合作區(qū)內(nèi)開展實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造貢獻(xiàn)。

為了確保企業(yè)符合優(yōu)惠政策的使用要求，企業(yè)需要配合主管部門“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?，企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。每年年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，并備留與實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)的資料歸集齊全，用以備查。深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局將對(duì)享受該政策的企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行后續(xù)管理，對(duì)當(dāng)年度新增享受政策的企業(yè)實(shí)施“全覆蓋”核查，對(duì)存量企業(yè)則按照一定比例進(jìn)行抽查。

此外，公告明確，深圳市前海稅務(wù)局、深圳市前海管理局等部門建立企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定工作機(jī)制，前海稅務(wù)局對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況難以界定的，通過工作機(jī)制研究予以確定。這表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)與前海合作區(qū)屬地管理部門將建立起聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，對(duì)于難以界定企業(yè)是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)要求的，將會(huì)由合作區(qū)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定工作機(jī)制研究予以確定，確保實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定結(jié)果的權(quán)威性、準(zhǔn)確性，維護(hù)合法經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)主體權(quán)益。這本質(zhì)上是多政府部門會(huì)商研究決策的一種表現(xiàn)形式，也對(duì)企業(yè)對(duì)接政府部門開展公共關(guān)系、全方位對(duì)接溝通政府決策層方面提出了更高的要求。

廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所榮獲深圳稅務(wù)局的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稱號(hào)

廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所納稅信用被深圳市稅務(wù)局評(píng)定等級(jí)為A級(jí)

文章作者：陳南、蔣銘燾

陳南系廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)律師，具備法律執(zhí)業(yè)資格、基金從業(yè)資格、證券從業(yè)資格、會(huì)計(jì)從業(yè)資格。曾在多家大型企業(yè)從事法務(wù)服務(wù)，熟悉建筑行業(yè)、私募行業(yè)，對(duì)企業(yè)合規(guī)、公司治理、勞資糾紛多有研究。處理過多起勞資糾紛、民間借貸糾紛、合同糾紛等案件，審核起草過多份合同，進(jìn)入律師行業(yè)以來，處理過婚姻糾紛案件、交通事故糾紛、勞資糾紛、買賣合同糾紛等案件，受到當(dāng)事人多次好評(píng)。

蔣銘燾系廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所律師助理畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，主要從事勞動(dòng)爭(zhēng)議、債權(quán)債務(wù)等民商事訴訟案件以及公司內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)控制，曾在湖南某紀(jì)檢委、法院、廣東某公安局實(shí)習(xí)，曾就職于深圳市某上市公司法務(wù)專員，現(xiàn)為廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所律師助理。

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廣東夢(mèng)海律師事務(wù)所于2018年7月在前海成立，系深圳市第一批、前海第一家引進(jìn)香港大灣區(qū)律師的事務(wù)所，也是目前在前海實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模最大的律師事務(wù)所之一。夢(mèng)海律所系伴隨前海發(fā)展成長(zhǎng)起來的綜合性律所，位于前海核心區(qū)域超甲級(jí)寫字樓前海鴻榮源中心（深圳國(guó)際仲裁大廈隔壁），地理位置和辦公環(huán)境十分優(yōu)越。夢(mèng)海律所作為一家典型的創(chuàng)業(yè)型律師事務(wù)所，致力于打造規(guī)模化大所、建設(shè)前海本土品牌，目前在港澳跨境業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)等領(lǐng)域形成特色，并且已經(jīng)組建全領(lǐng)域法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

夢(mèng)海所自成立以來艱苦創(chuàng)業(yè)，秉持“源于前海、立足灣區(qū)、面向世界”的理念，聚焦深港合作、金融資本、青年創(chuàng)業(yè)、科技創(chuàng)新、大灣區(qū)建設(shè)等專門領(lǐng)域，立志為國(guó)家的法治建設(shè)貢獻(xiàn)力量。夢(mèng)海律所團(tuán)隊(duì)基本上畢業(yè)國(guó)內(nèi)外知名院校，擁有法律服務(wù)領(lǐng)域豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，憑借優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)，先后與多家政府機(jī)關(guān)、組織、企業(yè)達(dá)成了合作協(xié)議，受到了客戶和社會(huì)的高度評(píng)價(jià)。?