財政部經(jīng)過兩年多的調(diào)查，華融會計審計問題終于有了結(jié)果。3月17日，財政部對德勤與華融進行行政處罰。其中德勤被罰沒2.1億，北京分所暫停營業(yè)3個月，在審計報告上簽字的2名注冊會計師被吊銷執(zhí)業(yè)執(zhí)照。

中國華融曾經(jīng)是我國最大的金融資產(chǎn)管理公司，巔峰時期坐擁1.87萬億資產(chǎn)，2019年，中國華融突發(fā)年報“黑天鵝”事件，內(nèi)部嚴重的風險問題也隨之暴露，作為一家金融央企其地位和影響力不可小覷。隨后財政部牽頭對中國華融進行引戰(zhàn)增資420億，并納入中信集團旗下。

中國華融連續(xù)4年盈利超百億，卻又突發(fā)風險事件，是誰的責任？除了華融自己，作為“看門人”的審計機構(gòu)恐難辭其咎。于是自2021年起，財政部對中國華融會計信息質(zhì)量及其審計機構(gòu)德勤華永會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，財政部秉持“過罰相當、公正執(zhí)法”原則，綜合考慮華融、德勤違法行為的性質(zhì)、程度、持續(xù)時間、影響范圍等因素，于2023年3月15日依法作出行政處罰決定。

德勤方面：暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月； 沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額21,190.44萬元，德勤總所承擔連帶責任。

華融方面：對中國華融給予10萬元罰款的行政處罰； 對包括華融致遠投資管理有限責任公司等在內(nèi)的7家公司給予共計70萬元罰款的行政處罰；?上述處罰均為頂格處罰。

01

對德勤做出上述行政處罰為何？

財政部所通報的2014至2019年之間，正是賴小民“掌權(quán)”期間。2018年4月17日，執(zhí)掌中國華融9年之久的賴小民落馬，“417案”被定性為新中國建國以來第一大金融腐敗案。而德勤服務(wù)中國華融長達8年，華融自2020年才將審計機構(gòu)換成了安永。

在德勤服務(wù)于中國華融期間，華融內(nèi)控失效，賴小民違規(guī)決定集團重大事項，越級插手具體項目，公司上行下效，激進盲目投放，2017年，華融資產(chǎn)總額1.87萬億，相比三年之前的2014年翻了兩倍。非金子公司數(shù)量從2014年的18家增長到27家，尤其是境外業(yè)務(wù)擴張，國際業(yè)務(wù)資產(chǎn)總額在2015年時有604億，但到2017年就增加到2747億，增長了354.5%。2015年至2017年，境外直管機構(gòu)又新增了7家。

財政部調(diào)查結(jié)果顯示，德勤沒有充分關(guān)注華融多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，未穿透審計底層資產(chǎn)真實狀況，對重大投資事項忽略審批合規(guī)性。對已識別的異常交易未恰當發(fā)表審計意見，未能客觀評價企業(yè)資產(chǎn)狀況，未能準確評估預(yù)期信用損失模型參數(shù)的合理性，在提供審計服務(wù)期間，未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，未有效執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，存在嚴重審計缺陷。

當晚，德勤做出回應(yīng)：深表遺憾、沒有不誠信，不需要對相關(guān)審計報告修改。

不過，財政部也指出，2023年2月24日至3月6日，據(jù)當事人申請，依法對德勤組織了聽證會，充分聽取了陳述和申辯意見，對有關(guān)事實進行了辯論和質(zhì)證，確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法。

程序合法，證據(jù)確鑿。

此外，近年來，證監(jiān)會不斷強化監(jiān)管，保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢，而審計機構(gòu)是“看門人”責無旁貸。不僅僅是德勤，今年以來，至少已有大華、瑞華、中興財光華、立信中聯(lián)、中審亞太、眾華、利安達、蘇亞金誠、北京中天華茂、大信、立信、容誠、天健等數(shù)十家會計師事務(wù)所收到了來自各地證監(jiān)局的34份行政監(jiān)管措施函。

02

財政部對德勤罰沒2.1億，多不多？

2018年—2020年中國華融三年累計計提減值準備1727.64億。其中2020年一次性確認信用減值損失和其他資產(chǎn)減值損失合計人民幣1077.55億元，相當于過去5年凈利潤的兩倍全部虧完。直到現(xiàn)在，風險出清還在繼續(xù)。

德勤服務(wù)中國華融8年之久，服務(wù)費用每年千萬左右，市場估算，德勤收取相關(guān)費用在7500萬上下。

在昨晚的回應(yīng)中，德勤稱始終以審計質(zhì)量立身服務(wù)于客戶、資本市場和公眾利益。

客戶、資本市場、公眾利益？被罰2億跟以上三者的損失相比……。

截至2022年4月底，我國上市公司為4816家，審計收費共計78.6億元，同比增長10.4%，2021年年報審計收費均值為163.4萬元。其中，四大（普華永道、德勤、畢馬威、安永）成員所年報審計收費共計26.8億元。從年報審計收費區(qū)間看，審計收費在 2000 萬元以上的上市公司共26家，主要分布在金融、能源、建筑和電信服務(wù)等行業(yè)，26家均為四大成員所的客戶。

四大的市場份額和盈利情況可見一斑。而其作為“看門人”一定不能睡著。

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