注意！新一輪稅務(wù)稽查又來(lái)了，多家勞務(wù)公司被查，不少公司甚至被移送公安。不難看出勞務(wù)公司一直是稽查重點(diǎn)，也是虛開的重災(zāi)區(qū)，一查一個(gè)準(zhǔn)！

天津多家勞務(wù)公司被查，虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

案例1

天津**勞務(wù)服務(wù)有限公司，在沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所且未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下，于2018年4月至2018年6月對(duì)外虛開增值稅普通發(fā)票24份，金額2038590.98元，稅額61157.74元，價(jià)稅合計(jì)2099748.72元。

處理決定：建議將該案件移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

案例2

天津**勞務(wù)服務(wù)有限公司，在沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所且未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下，于2018年4月至6月對(duì)外虛開增值稅普通發(fā)票54份，金額4299028.08元，稅額128970.82，價(jià)稅合計(jì)4427998.9元。

處理決定：建議將該案件移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

案例3

天津**苑勞務(wù)服務(wù)有限公司，在沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所且未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下，于2018年4月至6月對(duì)外虛開增值稅普通發(fā)票20份，金額1887262.38元，稅額56617.87，價(jià)稅合計(jì)1943880.25元。

處理決定：建議將該案件移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

重要提醒

以上三個(gè)案例是眾多虛開被查被罰的案例之一，都是血淋淋的教訓(xùn)，各位一定自查到位，避免風(fēng)險(xiǎn)落在自己身上。

勞務(wù)派遣公司的這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將被重點(diǎn)稽查

又一個(gè)問(wèn)題來(lái)了：作為勞務(wù)派遣公司，需要注意哪些點(diǎn)，才不會(huì)被查呢？

下面為大家講一講：勞務(wù)派遣公司的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1偷梁換柱，假“派遣”，真“外包”

有真實(shí)的業(yè)務(wù)，但實(shí)質(zhì)上是勞務(wù)外包，并非勞務(wù)派遣，為了節(jié)省稅收成本，借用勞務(wù)派遣開具發(fā)票沖抵勞務(wù)成本。

2無(wú)中生有，業(yè)務(wù)虛假，虛開發(fā)票

一些勞務(wù)派遣公司對(duì)外虛開發(fā)票，使用假發(fā)票開具，對(duì)用工單位應(yīng)開具而不開具發(fā)票、開具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入;有的勞務(wù)派遣公司使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的。

3身份虛造，工資虛列，虛假扣除

有的勞務(wù)派遣公司虛構(gòu)勞動(dòng)力、支付勞動(dòng)力工資和保險(xiǎn)，或虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計(jì)算增值稅，造成巨額增值稅和所得稅的流失。

4不報(bào)個(gè)稅，漏繳社保

勞務(wù)派遣公司通過(guò)只與部分勞動(dòng)者簽訂合同，用往來(lái)賬戶支付人員工資等手段，或者派遣單位與用工單位互相推諉，故意混淆職責(zé)，逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)及代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5政策使用過(guò)渡

比如：有的企業(yè)有100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過(guò)來(lái)的人員占比過(guò)大，違反了規(guī)定。

而根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%”。

勞務(wù)派遣or人力資源外包，您提供的服務(wù)是哪種？

很多人搞不清楚勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)的區(qū)別，尤其是兩者在增值稅處理上的問(wèn)題。

最后，就帶大家好好區(qū)分一下，以后再也不要搞錯(cuò)啦！

一、概念不同

1、勞務(wù)派遣服務(wù)

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

1、勞務(wù)派遣公司與員工之間是勞動(dòng)關(guān)系；

2、用工單位與員工之間是用工關(guān)系；

3、勞務(wù)派遣公司與用工單位之間是合同關(guān)系。

勞務(wù)派遣服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)。

2、人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)所用人員與人力資源公司是代理關(guān)系，與實(shí)際用工單位既存在勞動(dòng)合同關(guān)系又存在實(shí)際用工關(guān)系。

人力資源外包服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

二、銷售額計(jì)算不同

1、勞務(wù)派遣服務(wù)

1、一般納稅人

選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（根據(jù)財(cái)稅2020年13號(hào)及財(cái)稅2020年24號(hào)文件，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅）。

選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按5%的征收率計(jì)算繳稅。

2、人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)的銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

1、一般納稅人

可以選擇適用一般計(jì)稅方法，按6%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（根據(jù)財(cái)稅2020年13號(hào)及財(cái)稅2020年24號(hào)文件，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅）。

三、發(fā)票開具不同

1、勞務(wù)派遣服務(wù)

1、發(fā)票分類編碼簡(jiǎn)稱：人力資源服務(wù)；

2、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、人力資源外包服務(wù)

1、發(fā)票分類編碼簡(jiǎn)稱：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

2、向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

重要提醒

提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，可以選擇全額計(jì)稅，也可以選擇差額計(jì)稅；但提供人力資源外包服務(wù)的納稅人，只能差額計(jì)稅，這應(yīng)該是二者最大的區(qū)別啦。