一、單項選擇題

1、下列事項中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　)。

A、A公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動，要求對財務(wù)報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目合伙人

D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

2、A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。下列說法中，不正確的是(　)。

A、A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

B、如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

C、如果甲注冊會計師擔(dān)任A公司重大訴訟案件的辯護人，則因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響

D、在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

3、會計師事務(wù)所承接了具體的某項審計業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。下列防范措施中可能無效的是(　)。

A、由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢

C、向被審計單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)

D、與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題

4、下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是(　)。

A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D、在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

5、下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是(　)。

A、在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等

B、注冊會計師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C、如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

D、如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀熜枰紤]是否承接該業(yè)務(wù)

【答案解析】

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于或有收費，會因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項C，即使弟弟是一名普通會計，但是因為其職業(yè)特殊，依然會對財務(wù)報表產(chǎn)生較大的影響，會因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項D會因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人，會因過度推介導(dǎo)致不利影響。選項A，如果客戶不誠信，且注冊會計師在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)的話，事后客戶的不誠信行為被爆出，那么對注冊會計師的誠信也是會有影響的，公眾很有可能懷疑注冊會計師是與客戶串通的。所以A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好的職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。