現(xiàn)如今國(guó)家稅務(wù)局啟用了金稅三期大數(shù)據(jù)庫(kù)，利用大數(shù)據(jù)分析企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，現(xiàn)在都是大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)也成為了利器。經(jīng)過(guò)幾年的稅政改革，國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅務(wù)稽查也是越抓越緊。對(duì)于我們企業(yè)而言，也需要不斷的學(xué)習(xí)，掌握稅局是如何進(jìn)行稅務(wù)稽查的，他們采用的方法以及我們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，今天小編為大家來(lái)透露下！

一、什么是稅務(wù)稽查？

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；椤?zhuān)項(xiàng)稽查和專(zhuān)案稽查。

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。為此稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)的配合。

稅務(wù)稽查的范圍：包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅務(wù)活動(dòng)的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。

稅務(wù)稽查包含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分。

1、稽查選案

確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)?；檫x案分為：人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等。

人工選案的基本方法是抽樣。實(shí)施抽樣又分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣。在實(shí)行抽查選案時(shí)，一般都采用隨機(jī)抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對(duì)象的一種方法。

計(jì)算機(jī)選案的指標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)平均增長(zhǎng)值分析、分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析、企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)選案分析、企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目指標(biāo)分析、進(jìn)出口稅收指標(biāo)分析、稅收管理指標(biāo)分析等。

舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑。

其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。

2、審理

稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對(duì)其立案查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件在實(shí)施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專(zhuān)門(mén)組織或人員核準(zhǔn)案件實(shí)施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過(guò)程。

稅務(wù)稽查審理主要包括：

（1）違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全。

（2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否合法。

（3）是否符合法定程序。

（4）擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)。

審理終結(jié)的處理有以下幾種處理方法：

（1）同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》、

（2）補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》、

（3）不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》

構(gòu)成犯罪案件的處理——移送。對(duì)稅收違法行為的處罰應(yīng)根據(jù)<稅收征管法>及其實(shí)施細(xì)則以及<發(fā)票管理辦法>的規(guī)定處理。

3、強(qiáng)制執(zhí)行

隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強(qiáng)，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書(shū)送達(dá)后，被查對(duì)象一般都能自動(dòng)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書(shū)所規(guī)定的義務(wù)——自動(dòng)辦理補(bǔ)報(bào)繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

二、稅務(wù)稽查，查什么？

現(xiàn)在稅務(wù)稽查不像以前翻翻賬就可以了，以前是以票制查，現(xiàn)在是以現(xiàn)金流制查。

尤其是今年重點(diǎn)查這四大板塊，尤其是第四點(diǎn)

1、對(duì)公賬戶，公司的近三年的公賬流水，有的人說(shuō)，用現(xiàn)金總可以了吧，但是現(xiàn)金時(shí)代已經(jīng)過(guò)去了，現(xiàn)在銀行取現(xiàn)金，所有的現(xiàn)金進(jìn)過(guò)點(diǎn)鈔機(jī)的時(shí)候，上面的代碼和你公司或者個(gè)人信息早已經(jīng)自動(dòng)輸入電腦系統(tǒng)進(jìn)行留底

2、查個(gè)人卡，老板、老板娘、財(cái)務(wù)、股東，還有公司高管

3、查倉(cāng)庫(kù)，有很多公司，賬面上有大量的存貨，但是倉(cāng)庫(kù)卻是空的，是不是真的有貨呢，如果沒(méi)有，貨去哪里了，是被偷了，還是隱藏的收入

4、查毛利率，毛利率是一個(gè)企業(yè)核心的指標(biāo)，假設(shè)你的同行的平均毛利率在31%，你的公司毛利率卻只有1%甚至為負(fù)數(shù)，可能夸大，其實(shí)負(fù)數(shù)比例比較大，那這不就是等著被查嗎

三、稅務(wù)稽查究竟是誰(shuí)來(lái)查？

關(guān)于稅務(wù)稽查？很多人關(guān)注的點(diǎn)都在會(huì)不會(huì)查到我？是不是想查我就查我呢？稅務(wù)稽查的稽查對(duì)象來(lái)源，有四個(gè)方面。

1、“被舉報(bào)”

目前通過(guò)中國(guó)裁判網(wǎng)中對(duì)應(yīng)企業(yè)被稽查的案例中可以看出，非常多的案件來(lái)源于“舉報(bào)”，有群眾舉報(bào)。

2、“被關(guān)聯(lián)”

也就是被其他行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦，交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查。

3、“被抽查”

抽查關(guān)鍵就是在于“隨機(jī)”。我們每一個(gè)企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個(gè)“數(shù)據(jù)庫(kù)”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時(shí)候，就會(huì)從數(shù)據(jù)庫(kù)里進(jìn)行抽，形式類(lèi)似搖號(hào)，抽獎(jiǎng)。

四是“被分析”

金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，會(huì)得出一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常的判斷，這一類(lèi)企業(yè)也會(huì)被放到稅務(wù)稽查“數(shù)據(jù)庫(kù)”里，但是相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)庫(kù)，“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)”，在這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)里，你被稽查的概率就非常高了。

四、稅務(wù)局一般什么時(shí)候查？

有兩種情況：

1、稅務(wù)局稅務(wù)檢查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。當(dāng)然如果通過(guò)金三系統(tǒng)判別你有問(wèn)題，那么稅務(wù)稽查組也可能上門(mén)檢查。

2、不受時(shí)間限制的稽查情況，請(qǐng)您留意！以下三種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能隨時(shí)來(lái)檢查。

（1）稅負(fù)較上月相比較變動(dòng)率超過(guò)正負(fù)30%。

（2）預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入的比例超過(guò)20%的時(shí)候等這些情況的時(shí)候。

（3）公司出現(xiàn)發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)單位的發(fā)票用量明顯增多。

五、稅務(wù)稽查是怎么查的呢？

根據(jù)《稅收征管法》，稅務(wù)稽查被賦予的執(zhí)法權(quán)力有查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)等。

在實(shí)施檢查時(shí)，稅務(wù)部門(mén)檢查人員一般2人一組，會(huì)向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。檢查人員會(huì)通過(guò)實(shí)地檢查、詢問(wèn)、調(diào)取賬簿資料、提取證據(jù)原件、調(diào)查空白發(fā)票、調(diào)取發(fā)票原件、檢查電子信息系統(tǒng)、檢查存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款等方式開(kāi)展檢查。需要注意的是：

1、隨著會(huì)計(jì)信息化工作的推進(jìn)，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在都采用電子財(cái)務(wù)軟件記賬，企業(yè)財(cái)務(wù)人員常有疑惑，采用信息化記賬后，企業(yè)總賬、明細(xì)賬等，還需要打印輸出嗎？按照相關(guān)規(guī)定，除了一些特殊情況外，企業(yè)還是要將賬冊(cè)，憑證等紙質(zhì)輸出并裝訂成冊(cè)。檢查人員同時(shí)也會(huì)采集并復(fù)制企業(yè)的電子涉稅經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料。

2、稅務(wù)稽查會(huì)涉及到企業(yè)重要的財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息與資料，企業(yè)需要提供檢查所屬年度的相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料，例如賬冊(cè)、憑證、合同等。

3、如果企業(yè)的涉稅問(wèn)題比較重大，并跨越年度，檢查人員也會(huì)調(diào)閱相關(guān)年度的涉稅資料。

六、企業(yè)在什么情況下會(huì)被稅務(wù)稽查

1、企業(yè)稅負(fù)異常

企業(yè)稅負(fù)異常，尤其是稅負(fù)在本地、本行業(yè)長(zhǎng)期偏低，這會(huì)加大被稽查的概率。稅負(fù)是一個(gè)計(jì)算的結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能憑稅負(fù)征稅，但稅負(fù)對(duì)稽查概率的影響是存在的。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常

企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況主要體現(xiàn)在企業(yè)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表之上。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，都會(huì)從不同角度透露出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，這些表內(nèi)的指標(biāo)又各有其客觀的勾稽關(guān)系和內(nèi)在規(guī)律，報(bào)表中的矛盾、不正常數(shù)據(jù)，往往會(huì)引起稅務(wù)人員的懷疑，進(jìn)而導(dǎo)致被稽查報(bào)表分析是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的基本功，但稽查上的報(bào)表分析卻自有其特點(diǎn)：某公司處于持續(xù)年度虧損狀態(tài)，資產(chǎn)負(fù)債率較高，并資產(chǎn)負(fù)債率一直在增高，同時(shí)資產(chǎn)總額也在增高。對(duì)應(yīng)于利潤(rùn)表往往也能印證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在惡化。

3、屬于重點(diǎn)稽查行業(yè)

每年稅務(wù)稽查工作都會(huì)確定一些重點(diǎn)稽查行業(yè)，企業(yè)如果不幸生于其中就有更大可能性被抽中，平?？梢远嚓P(guān)注新聞，關(guān)注涉稅的論壇，多參加涉稅的培訓(xùn)與交流，增加信息來(lái)源的廣度和深度，盡量把握住稽查的動(dòng)向，提前準(zhǔn)備

4、發(fā)票違規(guī)

發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅最重要的東西，在發(fā)票問(wèn)題上盡量避免違規(guī)行為和疑似違規(guī)行為，尤其是涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，加強(qiáng)日常發(fā)票審查工作，防止被其他單位的違規(guī)行為牽扯其中，如果企業(yè)涉及發(fā)票違規(guī)，被稽查的可能性將會(huì)提高

5、舉報(bào)

越來(lái)越多稅收違法行為的敗露來(lái)源于舉報(bào)，但舉報(bào)也有正常舉報(bào)和惡意中傷之分，捕風(fēng)捉影，以泄私憤而向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)企業(yè)稅收違法，也會(huì)導(dǎo)致被舉報(bào)企業(yè)陷入稽查風(fēng)險(xiǎn)之中，加大稅收遵從成本，規(guī)范業(yè)務(wù)、規(guī)范內(nèi)控、規(guī)范會(huì)計(jì)處理，以此減輕舉報(bào)帶來(lái)的稽查壓力

七、面對(duì)稅務(wù)稽查財(cái)務(wù)人應(yīng)該如何處理？

1.事先準(zhǔn)備好材料

財(cái)務(wù)人員要提前準(zhǔn)備好稽查工作要用到的材料，熟悉材料的位置，方便隨時(shí)提供給稽查工作人員。

2.了解企業(yè)情況，判斷是否存在問(wèn)題

企業(yè)被稅務(wù)稽查不一定代表企業(yè)存在問(wèn)題，但面對(duì)稽查應(yīng)該提前準(zhǔn)備充分，仔細(xì)檢查企業(yè)的稅務(wù)。

3.積極配合調(diào)查

企業(yè)應(yīng)該積極配合稽查人員的工作，如果企業(yè)真的存在問(wèn)題，要盡快查處，尋找補(bǔ)救措施；如果沒(méi)有問(wèn)題，也能加快稽查工作的速度，減輕稽查工作的影響。

八、重點(diǎn)來(lái)了，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查呢？

如果你收到了《稅務(wù)檢查通知書(shū)》遇到稅務(wù)稽查，大家千萬(wàn)不能再抱著僥幸心理以為可以蒙混過(guò)關(guān)，一定要認(rèn)真應(yīng)對(duì)，針對(duì)檢查人員提出的疑點(diǎn)，仔細(xì)梳理公司業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真配合檢查人員，按要求提供賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料，這些資料檢查人員會(huì)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還。

對(duì)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不要藏著掖著，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策理解把握有疑問(wèn)的，可以主動(dòng)與檢查人員多溝通，不漏交一分錢(qián)，也不多交一分錢(qián)。

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