全球二氧化碳排放導致溫室氣體猛增，對地球生態(tài)系統(tǒng)形成威脅，綠色經(jīng)濟越來越成為各國發(fā)展的共識。今年全國兩會上，政府工作報告首次載明“碳達峰”、“碳中和”目標，提出我國二氧化碳排放力爭2030年前達到峰值、2060年前實現(xiàn)碳中和。

“雙碳”目標提出后，對多個產(chǎn)業(yè)，尤其是高耗能高污染行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。長期以來，鋼鐵、建材、石化、化工、有色、電力這六大行業(yè)占據(jù)著我國工業(yè)能源消費的70%，屬于高耗能產(chǎn)業(yè)，而對經(jīng)濟的貢獻占比僅占33%，這幾大行業(yè)的脫碳，是我國工業(yè)領域?qū)崿F(xiàn)碳中和目標的重點。

對能源化工行業(yè)企業(yè)來講，意味著要進行環(huán)保改造、引入節(jié)能降耗設施、改進生產(chǎn)工藝、提升資源利用率，甚至要開發(fā)更多新能源，擺脫對煤炭、石油、天然氣等傳統(tǒng)能源的依賴，每一項都需要花費不少成本;但綠色制造是大勢所趨，國家對高耗能高污染企業(yè)的監(jiān)管只會越來越嚴格，企業(yè)不改變，就需要繳納更多環(huán)保稅、享受不到企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠，甚至面臨被罰款、關(guān)停整改、淘汰。

為了鼓勵企業(yè)盡早完成綠色升級，國家在稅收方面已經(jīng)出臺了一些支持政策，很多企業(yè)通過環(huán)保改造、改進生產(chǎn)工藝等措施，不僅減少了能耗和對環(huán)境的污染，還享受到環(huán)保稅、增值稅、企業(yè)所得稅等各類稅收減免，形成良性循環(huán)：

環(huán)保稅

2018年1月1日起施行的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定，在我國領域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，需要繳納環(huán)保稅。其中應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和工業(yè)噪聲這四大類。這一政策出臺后，像水泥廠、煤電廠等重污染的企業(yè)，每年要繳納的環(huán)保稅高達數(shù)百萬元。

但環(huán)保稅政策第十三條也提到：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

也就是說，企業(yè)只要能夠嚴格控制好污染排放量，是可以大大降低環(huán)保稅繳稅負擔的。

四川綿陽一家水泥廠過去兩年間持續(xù)進行收塵器改造、超低排放改造、脫硝系統(tǒng)升級等多個環(huán)保項目建設，改造之后立竿見影，去年環(huán)保稅比前一年降低了將近60萬元。重慶一家水泥廠由于設備老化、故障率高，二氧化硫和氮氧化物排放量大、污染嚴重，僅2020年前三季度，這家企業(yè)就繳納了近百萬環(huán)保稅;從第四季度開始，企業(yè)投入資金完成袋收塵技術(shù)改造工程，污染物排放濃度降到國家污染物排放量標準以下，當個季度就享受到環(huán)保稅減免超過10萬元。

天津一家電力公司由于煤塊堆疊產(chǎn)生粉塵，2018年一年繳納粉塵環(huán)保稅將近800萬元，封閉改造完成后，單粉塵這一項每年就節(jié)約環(huán)保稅七八百萬。

企業(yè)所得稅

1.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備稅額抵免

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的10%可從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免可在以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。重慶一家發(fā)電廠從2018年至今，三年多時間購買節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)設備抵減企業(yè)所得稅超過200萬元。節(jié)省下來的稅費被企業(yè)用于新技術(shù)的改造開發(fā)，在加大污染治理的同時，也帶動了更多企業(yè)節(jié)能減排。

2.部分環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收減免

企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，有一些是針對項目所得的優(yōu)惠。國家出臺了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目(試行)》，如果你的企業(yè)從事的是公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等幾類環(huán)保項目，項目所得可以申請享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，即從取得經(jīng)營收入的前3年免交企業(yè)所得稅，第4年到第6年減半征收。

3.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目稅收減免

根據(jù)財政部、國稅局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)規(guī)定：符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，取得經(jīng)營收入的前3年免交企業(yè)所得稅，第4年到第6年按25%稅率減半征收。

增值稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》中提及資源綜合利用勞務、再生資源等五大類，退稅比例從30%到100%。

杭州一家2017年成立的環(huán)保企業(yè)，主要從事污水處理及再生利用，因滿足增值稅優(yōu)惠目錄中“污水處理勞務”的技術(shù)標準，享受70%增值稅退稅比例，繳納70多萬的增值稅稅款后，收到退稅50多萬，大大減輕了企業(yè)的經(jīng)營壓力。

消費稅

2010年，財政部和國稅局發(fā)布了《關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》，提出對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅。

廣東茂名一家化工企業(yè)，通過提取餐廚垃圾的油脂，精制產(chǎn)出生物柴油主產(chǎn)品及甘油等副產(chǎn)品，實現(xiàn)資源循環(huán)再生利用、變廢為寶，從2020年三月至今，該企業(yè)享受到廢動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅及各項附加稅費1600多萬元。

資源稅

2020年9月開始施行的《中華人民共和國資源稅法》，對企業(yè)從事原油、煤炭、天然氣開采都有相關(guān)規(guī)定，其中開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，免征資源稅;針對稠油、高凝油，以及從深水油氣田開采的原油、天然氣減征不同比例的資源稅。

廣東韶關(guān)一家礦企在資源稅法實施后，加大對低品位礦的綜合回收利用，半年多時間處理低品位礦99萬噸，享受資源稅減免近13萬元。

以上我們整理的是與環(huán)保相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以及部分企業(yè)享受稅費優(yōu)惠的真實案例，供各位老板參考借鑒。其實高能耗高污染企業(yè)進行環(huán)保升級后可以享受的不僅僅是稅收方面的紅利，各地政府還會有土地租賃、政府采購、投融資、產(chǎn)品出口等方面的一些政策支持，企業(yè)還可以做綠色工廠、綠色產(chǎn)品等綠色制造體系認定，提升行業(yè)競爭力。