中小企業(yè)中有很多這樣的老板：“公司是我開的，我的錢就是公司的，所以，我的錢=公司的錢”

最常見的問題就是：公司會借老板的錢。

遇到這種情況，可是難為我們一大波財務人員，咱們學員就來問翅兒：“老師，公司借老板的錢，安全嗎？要交什么稅呢？”

今天就和大家聊聊關于“公司借老板的錢”這件事兒。

我們先來看看“是否安全”這個問題，換句話說就是看這個行為是不是合法？

直接看這個規(guī)定

《最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》

“法人之間、非法人組織之間以及它們相互之間為生產(chǎn)、經(jīng)營需要訂立的民間借貸合同，除存在《中華人民共和國合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形外，當事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應予支持。”

……

“法人或者非法人組織在本單位內(nèi)部通過借款形式向職工籌集資金，用于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營，且不存在《中華人民共和國合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形，當事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應予支持?！?/p>

通過這個規(guī)定我們可以得出：“公司借老板的錢”，只要用途合法，借款行為就是合法的。

那知道合法了，另一個就是涉及的稅金問題了。

帶大家從以下幾個稅金來分析：

1.增值稅：

如果是有償?shù)那闆r，按照老板收的借款利息，計算繳納增值稅。

老板是自然人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策到2023年12月31號前3%征收率減按1%征收，并且月度10萬內(nèi)季度30萬內(nèi)免增值稅，所以老板是有償借款的話直接去稅局代開利息發(fā)票就行。

覺得咱們老板收的借款利息也不可能超過這個優(yōu)惠政策的額度，所以增值稅基本是不用交的。

那無償呢？根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

在這里，我們的出借人是老板，老板就是自然人，文件里視同銷售的出借主體是“單位或個體工商戶”，不包括自然人。

所以，如果是無償?shù)那闆r，不用按視同銷售處理，當然也不涉及增值稅了。

2.印花稅

我們知道大部分情況，簽訂合同就需要繳納印花稅，但是這里的借款合同是老板和企業(yè)簽訂的，他們雙方都不是金融機構，在印花稅法中稅目表關于借款合同的說明如下圖

這里總結一句話就是：老板和企業(yè)簽訂的借款合同不交印花稅。

3.個人所得稅

按照個人所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)與自然人簽訂的借款合同支付的利息，需要支付方按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。

套用在這里就是：公司借了老板的錢，在給老板支付利息時需要按“利息股息紅利”個稅項目按20%代扣代繳個稅。

這時候肯定會有同學產(chǎn)生疑問?，如果是無償呢？不就沒有利息，同時也沒有個稅了嗎？

我們來看看個人所得稅法的第八條規(guī)定

規(guī)定里很明確的說了，這個不符合“獨立交易”原則，稅務機關有權進行納稅調(diào)整，所以個稅風險還是存在的。

有的學員可能會說他們一直都沒有申報這部分個稅，稅務機關也并沒有找過；

這里提醒一下??這種情況是偶然，風險隱患埋下了，爆發(fā)只是時間問題而已。

4.企業(yè)所得稅

談到企業(yè)所得稅稅前扣除問題，首先要以“用于生產(chǎn)經(jīng)營”為前提。我們可以假設公司借老板的錢符合這個條件，然后再繼續(xù)談論下面的問題。

站在公司角度，如果是無償借老板的錢，那肯定沒有利息支出，也就沒有所得稅前扣除的金額；

但是有償借款呢？有利息支出就一定可以在所得稅前扣除嗎？

我們知道這種借款產(chǎn)生的利息支出發(fā)票是必要條件之一。

這種情形下需要老板開具利息發(fā)票，有發(fā)票了再繼續(xù)看是否可以稅前扣除，翅兒這里分情況來說：

（1）第一種情況：老板把企業(yè)注冊資本在章程規(guī)定的時間內(nèi)繳足的：

由于公司和老板是關聯(lián)方，在借款利息支出稅前扣除時還要符合一個條件：

2008第121號文規(guī)定如下：

從文件中分析得知同時滿足：

A.關聯(lián)方稅前扣除比例為2:1

B.利息不能超過銀行同期同類貸款利率計算的金額

舉個：

假設甲公司（非金融企業(yè)）從自然人股東C借款1000萬，約定年利率8%，并在支付時C給甲公司代開出利息發(fā)票。自然人股東C對甲公司的投資已實際全部繳納，投資金額300萬，同期同類的借款利率為6%，并且利息支出全部符合費用化的條件。

根據(jù)這個案例，甲企業(yè)在企業(yè)所得稅前允許扣除的利息為：

A.關聯(lián)方稅前扣除比例為2:1 300*2=600萬

B.利息不能超過銀行同期同類貸款利率計算的金額 600*6%=36萬

所以，即使合同約定的利率是8%，實際借款金額是1000萬，財務賬上體現(xiàn)的利息為1000*8%=80萬，我們在企業(yè)所得稅前扣除時仍然要遵循所得稅法的規(guī)定，按照36萬進行扣除。

（2）第二種情況：老板沒有將企業(yè)注冊資金在章程規(guī)定時間內(nèi)繳足的：

來看這個文件

由于現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是認繳制，所以很多股東就會把認繳出資的時間寫的很遠。

再舉個幫助大家理解一下政策：

假設甲公司2022年1月1日成立，注冊資本為1000萬元，認繳出資的截止時間為2032年1月1日，甲公司2022年從自然人股東C借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，約定年利率8%。2022年12月31日支付利息40萬元（500*8%），并且利息全部符合費用化條件，2022年利息40萬元能否稅前扣除？

根據(jù)文件政策分析：認繳時間是2032年1月1日，2022年的利息滿足條件，參照上面講的"第一種情況"處理。

如果把案例條件換一下：

假設甲公司2020年1月1日成立，注冊資本為1000萬元，認繳出資的截止時間為2022年1月1日，但是在這個出資截止日期前自然人股東C并沒有進行出資。甲公司2022年從自然人股東C借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，約定年利率8%。2022年12月31日支付利息40萬元（500*8%），并且利息全部符合費用化條件，2022年利息40萬元能否稅前扣除？

還是從文件中分析：認繳時間為2022年1月1日，但實際沒有出資，所以這個利息“不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除”。

在這里就不涉及債資比問題，也不涉及同期同類利率問題了，所有的利息全部不可以稅前扣除。

“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡，轉載僅用做交流學習，如有版權問題請聯(lián)系作者刪除”