作為公司資歷最老的財(cái)務(wù)之一，老張已經(jīng)在公司做了11年的財(cái)務(wù)，雖然日常工作一直沒有什么特別的亮點(diǎn)，但是其細(xì)心周到的工作態(tài)度，卻一直讓老板喜歡。

誰曾想，就在這家已經(jīng)服務(wù)了11年的公司，今年老張卻差點(diǎn)被老板開除。

背景

2010年，老張入職了一家小公司，本以為這會是她眾多工作中又一個不起眼的小公司，卻沒想到，這家公司借助互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢在5年的時間里，不僅完全實(shí)現(xiàn)了盈利，成為行業(yè)里小有名氣的企業(yè)，更有多余的閑錢做企業(yè)投資。

2016年，公司以1000萬人民幣投資了一家智能家居公司，占該公司股本總額的70%，幾年下來，得到公司投資的智能家居公司實(shí)現(xiàn)利潤500萬元，而該公司決定保留盈余暫不分配。

2020年，受疫情影響，公司決定將其擁有智能家居公司的70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓外售，售價為人民幣1210萬。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，老張認(rèn)為這僅是一個簡單的股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動，可以直接轉(zhuǎn)讓該股權(quán)。獲得1210-1000-0.7=209.3萬元的毛利潤，除去應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅209.3×25%=52.325萬，此次共獲得凈利潤156.975萬元。

但是沒想到，公司新來的高級財(cái)務(wù)卻因?yàn)橐粋€細(xì)節(jié)，轉(zhuǎn)讓凈利潤，竟比老張算出來的結(jié)果多賺22.575萬元。

高級財(cái)務(wù)

高級財(cái)務(wù)認(rèn)為，在股權(quán)轉(zhuǎn)移半年前先將智能家居公司稅后利潤的30%用于分配，這樣就直接獲得利潤105萬元，而這105萬則不需要再繳納企業(yè)所得稅。

同時，減去利潤后股權(quán)轉(zhuǎn)讓價設(shè)定為1100萬元，則公司獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得即為1100-1000-0.6=99.4萬元，那么應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅就只有99.4×25%=24.85萬元，稅后凈利潤為105+（99.4-24.85）=179.55萬元，就比直接轉(zhuǎn)讓多賺22.575萬元。

通過兩種方式的對比，老張的方式雖然簡單，卻更單向思維，可以說將直接導(dǎo)致公司虧損20余萬，也讓心高氣傲的老張不能忍受，幾欲辭職。

法律依據(jù)

通過股權(quán)籌劃節(jié)稅對稅法更靈活地運(yùn)用，不僅符合國家規(guī)定，也符合企業(yè)利益。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第14條：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。第16條：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。第26條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

如果企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓股權(quán)，而該股權(quán)中尚有大量沒有分配的利潤，此時，就可以通過先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式來降低轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價格，從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，減輕所得稅負(fù)擔(dān)。

最后的話

依法納稅是我們每個中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。

最后，企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可隨時詢問柳哲節(jié)稅！

（以上故事為虛構(gòu)，案例為真實(shí)案例）