去年的費用沒有取得發(fā)票，匯算清繳不愿意納稅調(diào)增，是否存在稅務(wù)上的風險？

答復：

當然存在稅務(wù)上的風險，一旦稅務(wù)稽查，存在偷稅被罰款、滯納金的風險。

注意：

去年的費用沒有取得發(fā)票，匯算清繳也沒有納稅調(diào)增，若是一旦稅務(wù)稽查，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后會通知納稅人補開發(fā)票，納稅人在被告知之日起60天內(nèi)補開發(fā)票的，也可以允許稅前扣除。

參考：

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》第十五條規(guī)定“匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證?！?/p>

第十六條規(guī)定“企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除?！?/p>

二

我們公司為老板的朋友和親戚代繳社保，請問這部分社保費能否允許我公司稅前扣除？

答復：

不允許。只有為本單位職工繳納的才允許稅前扣除。

注意：

掛靠社保，對你公司會產(chǎn)生較大的法律風險。比如掛靠人出現(xiàn)事故，企業(yè)可能要承擔賠償損失。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

我們公司這個月給個別員工補交了以前年度的社保費1萬元，請問能否在今年稅前扣除？

答復：

不可以的，按照權(quán)責發(fā)生制原則，若是沒有超過5年，允許追補扣除到社保費用所屬年度去稅前扣除。

參考：

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

四

我們是一家建筑企業(yè)，今天收到了一筆預(yù)收款，甲方要求我們開具發(fā)票，能否開票？

答復：

建筑企業(yè)收到了預(yù)收款，增值稅納稅義務(wù)并沒有發(fā)生，不可以開具帶稅率的發(fā)票，可以開具不征稅的發(fā)票。

注意：

預(yù)收款開票時，建筑企業(yè)還沒提供實質(zhì)的服務(wù)，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)還沒有產(chǎn)生，因此預(yù)收款開票時不要求必須確認企業(yè)所得稅上的收入。

參考：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號 ）附件：《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，發(fā)票開具時合并編碼選擇6120000000000000000，貨物和勞務(wù)名稱選擇建筑服務(wù)預(yù)收款。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第二條之規(guī)定：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2016 36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生為收到預(yù)款的當天”。

五

我們從供電公司買電，再給客戶的電動汽車充電，這種業(yè)務(wù)，我們接受發(fā)票和往外開發(fā)票，開什么稅目的，什么稅率的？

答復：

取得供電公司13%的電力發(fā)票，開具銷售貨物-電力的13%的發(fā)票。

因為該項業(yè)務(wù)就是售電業(yè)務(wù)。不屬于服務(wù)業(yè)務(wù)，不得開具6%服務(wù)費發(fā)票。

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