剛剛，8月申報期延期了！

河南省延長8月征收期到8月31日。

江蘇省延長8月征收期到8月25日。

其他省份沒有特別通知繼續(xù)執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅收征收期，8月征收期為8月16日。

8月征收期內(nèi)無連續(xù)三天以上假日，但是15日剛好是非工作日，所以征收期為休假日期滿的次日16日。

按照《稅收征收管理法實施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

另有特殊原因需要延期的，稅務(wù)機關(guān)可以公告延期，本次河南省和江蘇省就是因為水災(zāi)和疫情的特殊原因，對本省的征收期進行了延期。

2021年除了8月征收期，就還只剩下4個征收期了，時間過得太快了。

9月征收期內(nèi)無連續(xù)三天以上假日，故而征收期結(jié)束日期為15日。

10月征收期內(nèi)有連續(xù)3天以上的假期（國慶節(jié)），所以從15日開始，按工作日順延7日，征收期結(jié)束日期變?yōu)?0月26日。

11月征收期內(nèi)無連續(xù)三天以上假日，故而征收期結(jié)束日期為15日。

12月征收期內(nèi)無連續(xù)三天以上假日，故而征收期結(jié)束日期為15日。

2021年這些優(yōu)惠政策繼續(xù)在執(zhí)行！千萬別多交稅了，請把這些政策和標(biāo)準(zhǔn)記住，別交冤枉稅。

1

增值稅的優(yōu)惠

月銷售額15萬以下、季度銷售額45萬以下免增值稅！

標(biāo)準(zhǔn)：

1.屬于小規(guī)模納稅人

2.月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）、季度銷售額45萬元以下（含本數(shù)）。

同時滿足上述條件就是增值稅上的小微企業(yè)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

實際操作：

公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅，2021年第2季度，公司實現(xiàn)銷售收入40萬元，均自開了增值稅普通發(fā)票。

那么7月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報即可。

注意：這里舉例的數(shù)據(jù)都是不含稅金額。

2

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)率低至2.5%

標(biāo)準(zhǔn)：

需要同時滿足下面4項。

對于同時滿足上述條件的納稅人就可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

具體來說對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

財稅〔2019〕13號、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號

實際操作：

這是一種超額累進計稅辦法，也就是分段。

如果你滿足小型微利企業(yè)的條件，你企業(yè)所得稅就可以按上述規(guī)定減免，實質(zhì)就是這個意思。

稅額的計算

如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬。

其實稅額= X *12.5%*20%=?X*2.5%

如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100*2.5%+?(X-100)*50%*20%

=2.5+X*10%-10

=X*10%-7.5

所以，假設(shè)二哥稅稅念公司2021第1季度的應(yīng)納稅所得額是200萬，滿足小型微利企業(yè)條件，應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅呢？

這個時候就有兩種算法，一種就是直接分段算。

不超過100萬的部分：

100*12.5%*20%=2.5萬

超過100萬，不超過300萬的部分：

（200-100）*50%*20%=10萬

合計企業(yè)所得稅=2.5萬+10萬=12.5萬

當(dāng)然，還可以用簡便方法算，減少了分段算的麻煩，更快捷。

合計企業(yè)所得稅=200*10%-7.5=12.5萬。和分段算結(jié)果是一樣的。這個類似于工資薪金個人所得稅超額累計稅率算法。

滿足條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅是分段計算，無需備案，在預(yù)繳和匯算清繳通過填寫申報表相關(guān)內(nèi)容即可享受。

3

殘保金的優(yōu)惠

職工人數(shù)30人以下，免征殘保金！

標(biāo)準(zhǔn)：

在職職工人數(shù)30人（含）以下。

所以，職工人數(shù)30人以下的，從2020年開始，暫免征收殘保金。

政策依據(jù)：

發(fā)改價格規(guī)[2019]2015號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知規(guī)定，暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

財政部公告2019第98號規(guī)定如下：

實際操作：

2020年工資總額210萬，職工人數(shù)31人，四川省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%（實際安置比例為0%），那實際我們就只按照應(yīng)納費額的90%繳納，相當(dāng)于減免了10%的費用。

如圖所示：

又比如：公司2020年工資總額710萬，職工人數(shù)80人，四川省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（實際是1.25%），那實際我們就只按照應(yīng)納費額的50%繳納，相當(dāng)于減免了50%的費用。

如果是30人以下的公司，按減免費額為100%。

所以最新的申報表在第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。其實就是對這個減免比例的設(shè)定，10%，50%，100%。

4

印花稅的優(yōu)惠

金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規(guī)定。

所以，2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據(jù)：

財稅〔2017〕77號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號?

5

工會經(jīng)費的優(yōu)惠

小微企業(yè)全額返還工會經(jīng)費!

為加大對中小微企業(yè)和職工救助幫扶力度，多地推出疫情期間企業(yè)緩繳工會經(jīng)費，全額返還小微企業(yè)工會經(jīng)費的政策。

甘肅省

湖南省

四川省

小微企業(yè)的資格認(rèn)定可通過國家市場監(jiān)督管理總局建立的“小微企業(yè)名錄”中“小微企業(yè)庫”進行自查，如企業(yè)在庫則為小微企業(yè)，若未在庫可根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部2011年印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件的劃型標(biāo)準(zhǔn)進行資格認(rèn)定。

6

文化事業(yè)建設(shè)費的優(yōu)惠

文化事業(yè)建設(shè)費繼續(xù)免征

這個政策當(dāng)然不是專門為支持小微企業(yè)的，但是實際上小微企業(yè)也是享受的。

標(biāo)準(zhǔn)：所有繳納文化事業(yè)建設(shè)費的企業(yè)，包括小微企業(yè)。

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號將政策延長到2021年12月31日。

7

房產(chǎn)稅、土地使用稅優(yōu)惠

房產(chǎn)、土地使用稅也有優(yōu)惠！

這個各地有單獨的政策，小微企業(yè)要及時了解當(dāng)?shù)氐恼摺?/p>

比如四川省。

受疫情影響的中小企業(yè)，符合下列條件之一的，可申請免征疫情期間房土兩稅：

（一）2019年1月1日前注冊登記的納稅人，疫情期間申請免征房土兩稅的年度生產(chǎn)經(jīng)營收入（不含權(quán)益類投資收益）較2019年同期減少50%（含）以上的。

（二）2019年1月1日后注冊登記的納稅人，疫情期間每個年度均經(jīng)營虧損的。

（三）疫情期間申請免征房土兩稅的年度，納稅人貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

8

城建稅等其他優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人城建稅及附加等稅費減半征收！

第三條：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（目前基本是頂格減免）

第四條：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

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