1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（六）

1.1.1. 適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)

1.1.1.1. 【歸納】出口免稅政策適用于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算退稅等情況。 適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

1.1.2. 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.1.2.1. 【歸納】出口照章征稅的貨物勞務(wù)主要涉及以下三個(gè)方面：一是國(guó)家明確取消出口退稅（限制出口）的貨物勞務(wù)；二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物勞務(wù)；三是未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

1.1.2.2. 一般納稅人出口貨物

1.1.2.2.1. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 （1）出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時(shí)，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。 （2）出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷(xiāo)貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核銷(xiāo)后，出口企業(yè)應(yīng)對(duì)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額進(jìn)行清算。清算公式為： 清算耗用的保稅進(jìn)口料件總額=實(shí)際保稅進(jìn)口料件總額-退（免）稅出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件總額-進(jìn)料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進(jìn)口料件總額 當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額與各納稅期扣減的保稅進(jìn)口料件金額之和存在差額時(shí)，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)項(xiàng)稅額。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額大于出口貨物離岸金額時(shí)，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。

1.1.2.3. 小規(guī)模納稅人出口貨物

1.1.2.3.1. 應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率

1.1.3. 境外旅客購(gòu)物離境退稅

1.1.3.1. 退稅主體

1.1.3.1.1. 境外旅客：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

1.1.3.2. 退稅客體

1.1.3.2.1. 退稅物品：境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買(mǎi)且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括：退稅商店銷(xiāo)售的免稅品；禁、限品；規(guī)定的其他物品。

1.1.3.3. 境外旅客申請(qǐng)退稅的條件（同時(shí)符合）

1.1.3.3.1. 1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣—同人同日同店達(dá)500；2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)—未啟用；3.離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò)90天—新購(gòu)；4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境—隨行。

1.1.3.4. 退稅率和退稅額

1.1.3.4.1. 2019年4月1日后，退稅物品的退稅率分為11%和8%兩檔：適用稅率為13%的，退稅率為11%；適用稅率為9%的，退稅率為8%。應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

1.1.3.5. 退稅方式

1.1.3.5.1. 退稅幣種為人民幣，退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過(guò)10000元的，可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅；退稅額超過(guò)10000元的，只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬退稅。