1. 消費(fèi)稅

1.1. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.1.1. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

1.1.1.1. 在納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品中，有一種特殊的形式，即自產(chǎn)自用形式。自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

1.1.1.2. 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。如卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)的煙絲已是應(yīng)稅消費(fèi)品，卷煙廠(chǎng)再用煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲在移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅，而只對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的卷煙征收消費(fèi)稅。這樣規(guī)定的目的是為了計(jì)算簡(jiǎn)便，不重復(fù)征稅?！坝糜谄渌矫妗笔侵赣糜谏a(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程，用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅。按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

1.1.1.3. 【歸納】

1.1.1.3.1. 出廠(chǎng)銷(xiāo)售

1.1.1.3.1.1. 出廠(chǎng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅

1.1.1.3.1.2. 從價(jià)定率：銷(xiāo)售額從量定額：銷(xiāo)售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量

1.1.1.3.2. 自產(chǎn)自用

1.1.1.3.2.1. 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

1.1.1.3.2.1.1. 不納稅

1.1.1.3.2.2. 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程，用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅。

1.1.1.3.2.2.1. 從價(jià)定率：同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格從量定額：移送使用數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量

1.1.2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.1.2.1. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，應(yīng)當(dāng)以下面兩種方式計(jì)算應(yīng)納稅額：

1.1.2.2. 第一種情況—“有價(jià)找價(jià)”

1.1.2.2.1. 有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

1.1.2.2.1.1. 如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。

1.1.2.2.1.2. 如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

1.1.2.2.2. 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：應(yīng)納稅額=同類(lèi)消費(fèi)品不含增值稅的銷(xiāo)售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×比例稅率

1.1.2.2.3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率+同類(lèi)消費(fèi)品不含增值稅的銷(xiāo)售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×比例稅率

1.1.2.3. 第二種情況—“無(wú)價(jià)組價(jià)”

1.1.2.3.1. 沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

1.1.2.3.2. 從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=【成本×（1+成本利潤(rùn)率）】÷（1-比例稅率）

1.1.2.3.3. 復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=【成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷（1-比例稅率）

1.1.2.3.4. 其中：成本指產(chǎn)品生產(chǎn)成本；成本利潤(rùn)率是應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

1.1.2.4. 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的，不區(qū)分情況，應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率。

1.1.3. 【易錯(cuò)易混】增值稅消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售規(guī)定

1.1.3.1. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

1.1.3.1.1. 增值稅：不視同銷(xiāo)售

1.1.3.1.2. 消費(fèi)稅：不視同銷(xiāo)售

1.1.3.2. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

1.1.3.2.1. 增值稅：不視同銷(xiāo)售

1.1.3.2.2. 消費(fèi)稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

1.1.3.3. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等

1.1.3.3.1. 增值稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

1.1.3.3.2. 消費(fèi)稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

1.1.3.4. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)在建工程（福利等除外），如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)在建廠(chǎng)房

1.1.3.4.1. 增值稅：不視同銷(xiāo)售2016年5月1日后不視同銷(xiāo)售

1.1.3.4.2. 消費(fèi)稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

1.1.3.5. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)

1.1.3.5.1. 增值稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

1.1.3.5.2. 消費(fèi)稅：視同銷(xiāo)售按同類(lèi)最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅