一般納稅人出租設(shè)備和出租房屋符合條件的可以選擇簡易征收增值稅
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 問題一
一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2013年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2013年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營改增時(shí)間：2012年1月1日，"營改增"在上海市實(shí)施2012年9月1日，"營改增"在北京市實(shí)施2012年10月1日，"營改增"在江蘇省、安徽省實(shí)施2012年11月1日，"營改增"在福建省、廣東省實(shí)施2012年12月1日，"營改增"在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)"營改增"試點(diǎn)在全國實(shí)施2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2016年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? 問題二
一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。??住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。?標(biāo)簽：
