今天寫這篇文章的時(shí)候，心情是錯(cuò)綜復(fù)雜的。

昨天還在為小型微利企業(yè)100萬年應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅率減至2.5%歡欣雀躍時(shí)...

3月27日下午，就看到了財(cái)政部正式公告

怎么變成5%了?？

是的！

這個(gè)政策正式下發(fā)后，確實(shí)引起了財(cái)稅圈一陣轟動(dòng)。

如果100萬的年應(yīng)納稅所得額按2.5%，那只需要交2.5萬的稅，可要是按5%的話，那需要交的稅就是5萬了。

這樣一來，直接翻了一倍，雖然對(duì)于財(cái)務(wù)人來說只是數(shù)字變了，但是對(duì)老板們來說可是真金白銀?。?/p>

事實(shí)無法改變，但小型微利企業(yè)總歸還是能帶來不少優(yōu)惠的。

依據(jù)最新的政策，我們看看什么條件才可以成為小型微利企業(yè)？

已經(jīng)把導(dǎo)圖更新好了

文章還說了，如果咱們企業(yè)不是小型微利企業(yè)，還可以通過以下這些方法籌劃成小型微利企業(yè)。

來，一起看總結(jié)好的方法

雖然不是2.5%了，不過相比于一般企業(yè)25%的稅率或者高新企業(yè)15%的稅率來說，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度還是挺大的。

但是在使用政策時(shí)也不能掉以輕心，要不然一不小心還是多交稅。

為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？

A公司是一家一般納稅人銷售公司，2023年1季度銷售產(chǎn)品收入305萬元（不含稅），但是當(dāng)期購進(jìn)產(chǎn)品180萬元的發(fā)票，直到季度終了需要申報(bào)所得稅了，還沒有開過來。

這家公司的張會(huì)計(jì)想：發(fā)票沒回來呢，我先不做，然后就把入庫單鎖在抽屜里了。

這里僅僅體現(xiàn)了收入：

借：銀行存款 305萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 305萬元

這樣做的結(jié)果，最終會(huì)導(dǎo)致A公司：

第三季度利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=305-0=305萬元（假設(shè)沒有其他費(fèi)用和調(diào)整事項(xiàng)）

即使企業(yè)335的條件里其他情況符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，

但是此處應(yīng)納稅所得額>300萬，同樣無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

第三季度需要預(yù)繳企業(yè)所得稅 =305*25%=76.25萬元

這樣處理正確嗎?？

顯然是不正確的，而且還會(huì)導(dǎo)致咱們多交企業(yè)所得稅！

對(duì)于企業(yè)已經(jīng)購進(jìn)貨物，只是沒有取得發(fā)票，我們?cè)谧鲑~務(wù)處理時(shí)：

可以暫估入賬。

先帶你看一下政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

所以，分錄怎么做才正確呢？

我們可以暫估成本，然后分錄分為三步：

1）暫估入賬：

借：庫存商品 180萬元

貸：應(yīng)付賬款 180萬元

2）銷售時(shí)體現(xiàn)收入：

借：銀行存款 305萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 305萬元

3）并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 180萬元

貸：庫存商品 180萬元

按這種方式處理的話，A公司：

第三季度利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=305-180=125萬元（假設(shè)沒有其他費(fèi)用和調(diào)整事項(xiàng)）

假設(shè)符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：

第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=125*25%*20%=6.25萬元

這樣處理和前一種做法相比，稅收相差了76.25-6.25=70萬元！

所以說，對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)的處理方式不同，最終帶來稅務(wù)影響也會(huì)不一樣。

沒發(fā)票不入賬，這就和權(quán)責(zé)發(fā)生制相違背了，而且在案例當(dāng)中我們按照正確的處理方式暫估成本入庫后，就能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

當(dāng)期影響稅收金額整整70萬元！

在這里提醒大家?

咱們財(cái)務(wù)人不僅要對(duì)政策理解透徹，還要把稅法口徑和會(huì)計(jì)口徑把握好。

會(huì)計(jì)做賬我們就按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來做，匯算清繳就聽稅法的。

如果進(jìn)行暫估了，后面發(fā)票直到次年5月31日都沒有回來，那這個(gè)時(shí)候再去做納稅調(diào)增即可。

只有正確理解各口徑下的財(cái)稅處理，才不至于錯(cuò)失國家給你的“大紅包”～

好了，你還想聽哪個(gè)政策的解讀？下次繼續(xù)分享。

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