1. 城市維護(hù)建設(shè)稅

1.1. 概述

1.1.1. 城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅。

1.1.2. 特點(diǎn)

與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：

1.稅款專款專用

這是一個階段性的特點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅最初規(guī)定稅款?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。但后來配合我國預(yù)算制度改革，這一規(guī)定不再執(zhí)行。2021年9月1日城建稅法實(shí)施后，這一規(guī)定被明確取消。

2.屬于附加稅

城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對象，而是以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅、消費(fèi)稅征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅。

3.具有受益稅性質(zhì)，根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

城鎮(zhèn)規(guī)模越大，需要的維護(hù)和建設(shè)資金就越多。與此相適應(yīng)，城建稅的稅率就越高，反之就越低。

4.征收范圍較廣

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍涵蓋了增值稅、消費(fèi)稅的納稅人范圍，征收范圍較廣。

1.2. 征稅范圍

1. 城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū)。

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交。

3. 對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“進(jìn)口不征”。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。即城建稅“出口不退”。

1.3. 納稅人

1. 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅中任何一種稅的單位和個人。城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

2. 并不是說同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅兩種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊環(huán)節(jié)（進(jìn)口、境外提供服務(wù)等）外，只要繳納增值稅和消費(fèi)稅中任何一種稅，都會涉及繳納城建稅。

1.4. 稅率

1.4.1. 基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

1.4.2. “納稅人所在地”授權(quán)地方確定

1. 按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

2. 隨著城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展以及行政區(qū)劃的調(diào)整，“納稅人所在地”也隨之發(fā)生變化，各地實(shí)際情況有所不同，無法在全國范圍統(tǒng)一明確納稅人所在地，因此，就需要地方根據(jù)實(shí)際情況，具體明確本地區(qū)”納稅人所在地“的內(nèi)涵。