【公司個(gè)人股權(quán)變更新政解讀】

1、時(shí)間：自2022年12月20日起，因個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理變更（備案）的，要查驗(yàn)此次股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

2、范圍：內(nèi)外資有限責(zé)任公司，因自然人股東（含境內(nèi)和境外自然人）以買賣方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理股東變更登記或股東認(rèn)繳的出資額備案的（股權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的），登記部門要查驗(yàn)《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》。

3、內(nèi)容：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議與稅務(wù)部門出具的個(gè)人所得稅完稅憑證內(nèi)容的一致性進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)的具體內(nèi)容包括：股權(quán)出讓方信息、股權(quán)受讓方信息、被投資企業(yè)信息、轉(zhuǎn)讓協(xié)議信息。材料齊全、符合法定形式且相關(guān)完稅情況查驗(yàn)一致的，才能登記（備案）。

為方便納稅人辦事，及無紙化推進(jìn)，上海市政務(wù)服務(wù)上線“個(gè)人股權(quán)變更一件事”，準(zhǔn)備好出讓方、受讓方（可為自然人或非自然人）、授權(quán)委托代辦人信息，全程自主填報(bào)，變更進(jìn)度線上可查

個(gè)人股權(quán)辦理流程

一、辦理入口

個(gè)人股權(quán)變更一件事（點(diǎn)擊進(jìn)入）

注意：登陸主體為出讓方

可選登錄方式：法人一證通、電子營業(yè)執(zhí)照

1、填報(bào)人需具有電子營業(yè)執(zhí)照、電子印章授權(quán)，請(qǐng)前往微信搜索“電子營業(yè)執(zhí)照”小程序，下載電子營業(yè)執(zhí)照和申領(lǐng)電子印章（詳見申請(qǐng)流程）【實(shí)用】電子營業(yè)執(zhí)照及電子印章的授權(quán)和使用

2、使用“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”-分類所得-完成“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)”。即使轉(zhuǎn)讓價(jià)格為零，也需要完成申報(bào)。

二、辦理須知

查驗(yàn)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況:

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股東變更登記的，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

企業(yè)登記注冊(cè) (內(nèi)資公司及分公司) (內(nèi)資公司變更登記)

辦理的前置條件：法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定公司變更事項(xiàng)必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或許可證復(fù)印件(出示原件)

辦理的對(duì)象：企業(yè)法人 辦理的覆蓋范圍: 內(nèi)資有限責(zé)任公司

辦理的材料：同內(nèi)資公司變更登記申請(qǐng)材料目錄

1、變更材料：

變更登記申請(qǐng)表

章程修正案

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

股東會(huì)決議

自然人股東股權(quán)變更完稅情況表

營業(yè)執(zhí)照正副本

公章

新股東身份證復(fù)印件

所有股東實(shí)名認(rèn)證

2、辦理方式：

先做稅務(wù)申請(qǐng)，取得自然人股東股權(quán)變更完稅情況表后，辦理人攜帶齊全的變更材料和公司資料，去工商窗口辦理公司股權(quán)變更。

3、關(guān)于時(shí)間：

完稅證明取得時(shí)間取決于企業(yè)是否完稅和專管員實(shí)際審批時(shí)間。

工商變更一般3到5個(gè)工作日可以完成。

如果涉及公司法人變更還需要進(jìn)行稅務(wù)，銀行變更、更換印章。

1、新政策要求，公司股權(quán)變更需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的完稅憑證，可能會(huì)涉及到新老股東納稅或者補(bǔ)稅；

辦理前，請(qǐng)讓財(cái)務(wù)申報(bào)好印花稅和個(gè)人所得稅，拿到印花稅完稅證明。確認(rèn)法人一證通上是否有電子簽章，方便后續(xù)簽章代理協(xié)議

2、自然人股東/代理人完稅申請(qǐng)：

1）自然人電子稅務(wù)局在線申報(bào)個(gè)稅/代理人線下申報(bào)個(gè)稅；

2）一網(wǎng)通辦“個(gè)人股權(quán)變更一件事”填報(bào)/代理人線下填報(bào)

3）等稅務(wù)專管員審批；

4）出《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》；

5）辦理工商變更；

三、辦理頁面

申請(qǐng)人根據(jù)實(shí)際情況填寫授權(quán)委托代辦人

信息，包括姓名、人員身份（法定代表人、其他人員）身份證號(hào)、電話（注意實(shí)名）

授權(quán)委托代辦人信息提交完畢，彈出信息確認(rèn)二維碼，需由授權(quán)委托代辦人使用手機(jī)掃碼，掃碼渠道可為支付寶、微信二選一，掃碼過程中需要人臉識(shí)別，有手機(jī)使用難度的人員注意避開

授權(quán)委托代辦人信息掃碼確認(rèn)完畢之后，彈出“信息查詢及公司電子印章、電子證照調(diào)用授權(quán)書”，使用左側(cè)電子印章進(jìn)行電子蓋章確認(rèn)。

以上信息全部確認(rèn)完畢后，即可進(jìn)行出讓方與受讓方信息填寫，受讓方可為自然人、非自然人，填寫信息依據(jù)頁面提示據(jù)實(shí)填寫，

被投資企業(yè)信息和股權(quán)出讓方信息

填寫出讓方和受讓方信息（包括印花稅編號(hào)）

注意：“轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股權(quán)比例”合計(jì)不能超過股權(quán)出讓方信息“投資比例”。

稅款所屬期：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署當(dāng)月1日與30日；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)日期：次月完成個(gè)人所得稅（分類所得-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)）日期；

轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日期：按照實(shí)際簽署日期填報(bào)；

受讓方-出資時(shí)間：注冊(cè)資本認(rèn)繳（實(shí)繳）日期；

有多個(gè)受讓方，可點(diǎn)擊網(wǎng)頁下方“新增”，填報(bào)多個(gè)受讓方信息。

記錄下“統(tǒng)一審批編碼”，方便后期查詢辦理進(jìn)度

四、辦件進(jìn)度查詢

個(gè)人股權(quán)變更一件事辦件查詢（點(diǎn)擊進(jìn)入）

1、如未檢索到相關(guān)辦件信息，請(qǐng)確認(rèn)是否輸入了正確的統(tǒng)一審批編碼及完整的申請(qǐng)對(duì)象名稱；

2、辦件信息查詢可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)延遲，如未查到相應(yīng)的進(jìn)度信息，請(qǐng)稍后再查；

3、可憑辦事序號(hào)查詢事項(xiàng)辦理情況，也可登錄后查看所有辦件進(jìn)度;

五、查驗(yàn)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況

1. 進(jìn)度跟蹤里點(diǎn)擊查詢文檔

2.打印自然人股東股權(quán)變更完稅情況表

個(gè)人股權(quán)變更“一件事”問答

1.問：為什么現(xiàn)在要先通過稅務(wù)查驗(yàn)，才可以去市場監(jiān)管部門辦理變更登記？

答：為貫徹落實(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。市稅務(wù)局與市場監(jiān)管部門加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同協(xié)作，做好數(shù)據(jù)互通共享，通過“一網(wǎng)通辦——個(gè)人股權(quán)變更一件事”為申請(qǐng)人提供更加便利、快捷的服務(wù)。

2.問：我可以直接通過“個(gè)人股權(quán)變更一件事”模塊完成納稅申報(bào)，然后申請(qǐng)查驗(yàn)嗎？

答：“個(gè)人股權(quán)變更一件事”模塊主要是查驗(yàn)完稅情況并反饋結(jié)果，供您向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)變更登記，是基于您已就該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成申報(bào)納稅。因此，您在提出查驗(yàn)申請(qǐng)前，應(yīng)已如實(shí)履行該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅申報(bào)義務(wù)。

3.問：我已經(jīng)就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓如實(shí)履行了納稅義務(wù)，現(xiàn)在我該如何申請(qǐng)查驗(yàn)?zāi)兀?/p>

答：為便利申請(qǐng)人，一網(wǎng)通辦已上線“個(gè)人股權(quán)變更一件事”，被投資企業(yè)可通過電子營業(yè)執(zhí)照（或法人一證通）登錄該模塊后為出讓方自然人股東發(fā)起稅務(wù)查驗(yàn)申請(qǐng)，查驗(yàn)通過后可在該辦件流程中直接提交市場監(jiān)管部門變更申請(qǐng)。

申請(qǐng)人也可填寫《個(gè)人股權(quán)變更“一件事”辦理申請(qǐng)表》后，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）所在地辦稅服務(wù)廳，提交查驗(yàn)申請(qǐng)。

4.問：我怎么知道自己是否查驗(yàn)通過？

答：通過一網(wǎng)通辦線上辦理的，可在“辦件查詢”里查詢辦理進(jìn)度；查驗(yàn)通過的，會(huì)生成《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，自動(dòng)推送至市場監(jiān)督管理部門。

通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)的，查驗(yàn)通過后，可由被投資企業(yè)登錄上海市電子稅務(wù)局查詢、打印《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》。申請(qǐng)人也可向窗口稅務(wù)人員領(lǐng)取。

5.問：如果查驗(yàn)不通過我該怎么辦？

答：請(qǐng)您在提交查驗(yàn)申請(qǐng)前，務(wù)必確認(rèn)已如實(shí)履行本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)，已準(zhǔn)確報(bào)送相關(guān)申報(bào)表及附表，涉及稅款均已繳納入庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到查驗(yàn)申請(qǐng)后，在規(guī)定的工作日內(nèi)完成查驗(yàn)，如有問題會(huì)及時(shí)同申請(qǐng)人聯(lián)系，詳情可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6.問：如果我同時(shí)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給多個(gè)人，應(yīng)該如何申請(qǐng)？

答：本次查驗(yàn)是針對(duì)自然人股東個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)完稅情況，如果本次轉(zhuǎn)讓有多個(gè)受讓方，您僅需在受讓方信息填寫界面選擇增行即可。

7.問：如果被投資企業(yè)本次多個(gè)自然人股東變更，應(yīng)該如何申請(qǐng)？

答：本次查驗(yàn)是針對(duì)自然人股東個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)完稅情況，如果本次股權(quán)變更有多個(gè)轉(zhuǎn)讓方，需就每一位自然人股東的完稅情況發(fā)起查驗(yàn)申請(qǐng)，查驗(yàn)通過后稅務(wù)機(jī)關(guān)逐個(gè)出具《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》。

8.問：我已經(jīng)通過“查驗(yàn)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況”取得了《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，并在市場監(jiān)管部門辦理了變更登記，為什么這個(gè)月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知我這筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅收入偏低，需要再次核實(shí)？

答：納稅人需在如實(shí)履行納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況查驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，形成《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，該表僅供納稅人在市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記時(shí)使用。納稅人應(yīng)對(duì)該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及稅款的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)涉稅問題，仍有權(quán)對(duì)該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行核實(shí)，如納稅人涉及少繳或不繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其補(bǔ)（更）申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。

9.我當(dāng)天完成了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)，是否可以當(dāng)天申請(qǐng)查驗(yàn)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況？

答：納稅申報(bào)信息交換需3個(gè)自然日，扣繳義務(wù)人、納稅人需提前辦理納稅申報(bào)，以免影響個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況查驗(yàn)。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)個(gè)人所得稅已申報(bào)完成，但因信息交互原因影響個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅情況查驗(yàn)的，請(qǐng)扣繳義務(wù)人、納稅人聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。