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1.自然人代開發(fā)票，增值稅稅率是多少？

目前小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按照1%征收。

2.自然人代開的發(fā)票是專票還是普票？

大部分是普票。公司租賃的個(gè)人房產(chǎn)辦公，可以要求個(gè)人去稅務(wù)局代開房租的增值稅專用發(fā)票，征收率5%。

3.自然人代開發(fā)票，增值稅能否享受月度10萬(wàn)元內(nèi)免稅？

不可以直接享受。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

4.自然人代開房租發(fā)票，全年不超過(guò)120萬(wàn)是否免征增值稅？

是的。采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

5.自然人代開發(fā)票，代開地點(diǎn)有無(wú)區(qū)別？

有。應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具。

6.公司缺票，就可以通過(guò)自然人代開？

理解錯(cuò)誤。自然人代開必須建立在真實(shí)的交易上。否則缺票就開票，就是虛開發(fā)票。

7.自然人代開發(fā)票，還需要單位代扣代繳個(gè)稅嗎？

不需要，在稅務(wù)局代開時(shí)，直接完稅。

8.支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

否。支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

9.自然人代開發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

1.咨詢費(fèi)；2.服務(wù)費(fèi)；3.設(shè)計(jì)費(fèi)；4.審計(jì)費(fèi)；5.審稿費(fèi)；6.課酬費(fèi)；7.演出費(fèi)；8.翻譯費(fèi)；9.代理費(fèi)；10.介紹費(fèi)；11.代辦費(fèi)；12.勞務(wù)費(fèi)；13.化驗(yàn)費(fèi)；14.測(cè)試費(fèi)；15.展覽費(fèi)；16.安裝費(fèi)；17.其他。

10.直接代開和園區(qū)按照經(jīng)營(yíng)代開的發(fā)票有何區(qū)別？

稅率不同。直接代開要交10.6%的增值稅及附加稅（增值稅1%，附加稅0.06%），然后承擔(dān)，勞務(wù)報(bào)酬20%-40%的稅率，才能開出發(fā)票，最后還會(huì)和工資合并納稅。

園區(qū)按照經(jīng)營(yíng)代開，可以進(jìn)行核定征收，綜合稅費(fèi)是2.5%（個(gè)稅0.5%-1.5%，增值稅1%，附加稅0.06%），并且不會(huì)和工資進(jìn)行匯算清繳。

11.自然代開發(fā)票，應(yīng)該注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1）代開地點(diǎn)選擇需要注意，應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等代開。

2）代開項(xiàng)目要注意，一定要按照真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)代開，準(zhǔn)備好充足相關(guān)資料；

3）代扣個(gè)稅要注意，除了經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目不需要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)外，其他項(xiàng)目都需要支付單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《節(jié)稅指南針》

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