1. 增值稅

1.1. 簡易計稅方法應納稅額的計算（三）

1.1.1. 一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規(guī)定

1.1.1.1. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來水。（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。對屬于增值稅一般納稅人的自來水銷售公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

1.1.1.2. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（2）典當業(yè)銷售死當物品。居民個人銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售商店銷售的物品則需要按照簡易計稅辦法繳納增值稅。

1.1.1.3. 一般納稅人銷售下列生物制品，可以選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：（1）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（2）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

1.1.1.4. 自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

1.1.1.5. 【歸納】對一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售物品及固定資產(chǎn)等的相同行為進行辨析

1.1.1.5.1. 銷售自己使用過的物品

1.1.1.5.1.1. 固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)）

1.1.1.5.1.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.1.1.1.1. ①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為基本稅率13%低稅率范圍的農(nóng)機等為較低稅率9%②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

1.1.1.5.1.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.1.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.1.1.3. 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

1.1.1.5.1.2. 其他物品

1.1.1.5.1.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.1.2.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率13%或較低稅率9%

1.1.1.5.1.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.1.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.2. 銷售自己沒有使用過的物品

1.1.1.5.2.1. 貨物（有形動產(chǎn)）

1.1.1.5.2.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.2.1.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率13%或較低稅率9%特殊情況下，按簡易辦法計稅，應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%

1.1.1.5.2.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.2.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.2.2. 經(jīng)營舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇）

1.1.1.5.2.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.2.2.1.1. 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%自2020年5月1日至2023年12月底，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅：應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

1.1.1.5.2.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.2.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.3. 提供應稅勞務

1.1.1.5.3.1. 一般納稅人

1.1.1.5.3.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%

1.1.1.5.3.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.3.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.4. 銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

1.1.1.5.4.1. 一般規(guī)定

1.1.1.5.4.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.4.1.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率、較低稅率、低稅率（13%、9%、6%）

1.1.1.5.4.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.4.1.2.1. 適用3%征收率的：2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收適用5%征收率的：應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2. 特殊情況

1.1.1.5.4.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.4.2.1.1. 一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.4.2.2.1. 適用3%征收率的：2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收適用5%征收率的：應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.5. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.1.1.5.5.1. 一般納稅人

1.1.1.5.5.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%

1.1.1.5.5.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.5.2.1. 全額按照3%征收率計稅的：2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.5.3. 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法且選擇差額計稅的：應納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價）÷（1+5%）×5%

1.1.1.5.6. 勞務派遣服務

1.1.1.5.6.1. 一般納稅人

1.1.1.5.6.1.1. 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%

1.1.1.5.6.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.6.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.6.3. 選擇差額納稅的：應納稅額=（含稅銷售額-代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金）÷（1+5%）×5%