本章主要講解庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算、交易性金融資產(chǎn)的核算、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款及應(yīng)收款項(xiàng)減值核算、各項(xiàng)存貨收、發(fā)、存的賬務(wù)處理、存貨清查的核算、悉委托加工物資的核算等內(nèi)容。核心知識(shí)點(diǎn)如下：

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知識(shí)點(diǎn)1 ?現(xiàn)金使用范圍

1.職工工資、津貼；

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7.結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的零星支出；

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

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知識(shí)點(diǎn)2 銀行存款的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

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知識(shí)點(diǎn)3 `交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、岀售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

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知識(shí)點(diǎn)4 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.取得應(yīng)收票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款（因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得）

2.應(yīng)收票據(jù)到期：

借：應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)銷售商品）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（或貸記，差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

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知識(shí)點(diǎn)5 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收價(jià)款+應(yīng)收增值稅+代購(gòu)方代墊的各種雜支

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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知識(shí)點(diǎn)6 應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的賬務(wù)處理

1.被投資單位宣告現(xiàn)金股利/計(jì)息日計(jì)算利息收入

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

2.實(shí)際收到現(xiàn)金股利/利息收入

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

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知識(shí)點(diǎn)7 應(yīng)收款項(xiàng)減值

1.直接轉(zhuǎn)銷法：采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬

時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益。

2.備抵法：備抵法是采用一定的方法按期確定預(yù)期信用損失計(jì)入當(dāng)期損益，作為壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

祝大家逢考必過(guò)！