當(dāng)月未交的“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅”要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”嗎？

解答：

不需要。

代扣代繳增值稅，是企業(yè)履行稅法規(guī)定的義務(wù)，并不是企業(yè)自身需要繳納的增值稅，因此不能與企業(yè)自身應(yīng)繳納的增值稅混同。

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

同時(shí)在“三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示”規(guī)定：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的上述規(guī)定，企業(yè)經(jīng)過(guò)一系列會(huì)計(jì)核算到編制財(cái)報(bào)時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目，依然是并列存在的，幾個(gè)明細(xì)科目是不會(huì)相互結(jié)轉(zhuǎn)與抵消的。