享受個(gè)體戶減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的正確處理

2023-03-20 10:47·花姐說會(huì)計(jì)

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，提示：“投資者年度匯繳申報(bào)記錄校驗(yàn)不通過，原因?yàn)椋杭{稅人符合個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，但未享受該減免，請(qǐng)修改?！?怎么辦？

下面詳細(xì)介紹，個(gè)體工商戶如何享受個(gè)稅減半政策：

1、我是一名個(gè)體工商戶納稅人，什么情況下能享受個(gè)人所得稅減半征收的優(yōu)惠政策？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）以及《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，個(gè)體工商戶預(yù)繳與匯算清繳時(shí)均可享受應(yīng)納稅所得額100萬元以下減半征收個(gè)人所得稅。

2、有哪些申報(bào)途徑呢？

答：您可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端、扣繳端自行申報(bào)或到所在地稅務(wù)大廳窗口進(jìn)行申報(bào)。

3、我通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何申報(bào)？

答：您在登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端后，選擇上方【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】功能模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)提示減半征收減免事項(xiàng)填寫順序。

點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】后跳轉(zhuǎn)至【預(yù)繳申報(bào)編輯界面】，依次填寫申報(bào)信息，點(diǎn)擊第十三項(xiàng)“減免稅額”右方紅色編輯按鈕。

進(jìn)入【減免扣除明細(xì)】界面，選擇“個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”減免事項(xiàng)，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出減免金額。確認(rèn)減免信息無誤后點(diǎn)擊【確認(rèn)】即可完成申報(bào)。

4、我沒有下載扣繳端該如何操作進(jìn)行申報(bào)呢？

答：您可以選擇通過自然人電子稅務(wù)局WEB端（
https://etax.chinatax.gov.cn/）自行申報(bào)，登錄進(jìn)入WEB端后，在頁面正上方點(diǎn)擊“我要辦稅”，點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”欄中對(duì)應(yīng)申報(bào)表，也可以在首頁下方“常用業(yè)務(wù)”欄中，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)申報(bào)表后，進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)界面：

具體填報(bào)方式如下

01

進(jìn)入申報(bào)表后，選擇申報(bào)年度：

02

在“錄入被投資單位信息”界面，點(diǎn)擊“被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”右方的“點(diǎn)此搜索”按鈕：

03

輸入被投資單位納稅人識(shí)別號(hào)及選擇被投資單位所在地，點(diǎn)擊“搜索”，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別出被投資單位信息，選擇對(duì)應(yīng)的被投資單位，點(diǎn)擊“確認(rèn)添加”：

04

選擇稅款所屬期起止后，點(diǎn)擊“下一步”：

05

錄入“收入總額”、“成本費(fèi)用”等信息，選擇“是否有綜合所得申報(bào)”后，點(diǎn)擊下一步：

06

核對(duì)稅款信息，系統(tǒng)將自動(dòng)提示減半征收減免事項(xiàng)，并根據(jù)申報(bào)金額自動(dòng)生成減免稅額：

注意：減半征收減免金額的計(jì)算方式為應(yīng)納稅所得額不超過一百萬的按實(shí)際金額計(jì)算減免，超過一百萬的按一百萬計(jì)算。若您還享受了其他優(yōu)惠，則先扣除其他政策減免稅額，再享受本次出臺(tái)的減半優(yōu)惠。

舉例說明如下：

如果您2021年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么該項(xiàng)政策您可享受的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

如果您2021年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么該項(xiàng)政策您可享受的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

如您對(duì)申報(bào)金額進(jìn)行更正，則系統(tǒng)會(huì)根據(jù)最新申報(bào)金額重新計(jì)算減免額度。

07

確認(rèn)申報(bào)信息后，點(diǎn)擊“提交”即可完成申報(bào)。

08

提交成功后點(diǎn)擊“立即繳款”，進(jìn)入繳款頁面：

09

勾選對(duì)應(yīng)的稅款項(xiàng)目，點(diǎn)擊“立即繳款”：

10

選擇相應(yīng)的支付方式后，進(jìn)行繳款即可。

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策

一、適用對(duì)象

個(gè)體工商戶

二、政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。

三、操作流程

1.享受方式

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報(bào)要求

（1）個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

（2）若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

（3）納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

（4）對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

（5）實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

（3）自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

END

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