隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)在經(jīng)營幾年后，便要開設(shè)分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。

這時老板就面臨一個問題，因為設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有兩個形式，一個是分公司，一個是子公司。

那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢？他們之間有哪些區(qū)別呢？

01.子公司與分公司的區(qū)別有哪些？

1、子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織結(jié)構(gòu)，對外以自己的名義進(jìn)行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨立承擔(dān)。

分公司則不具備企業(yè)法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應(yīng)冠以隸屬公司的名稱，由隸屬公司依法設(shè)立，只是公司的一個分支機(jī)構(gòu)。

2、母公司對子公司的控制必須符合一定的法律條件。

母公司對子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用間接控制方式，即通過任免子公司董事會成員和投資決策來影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

而分公司則不同，其人事、業(yè)務(wù)、財產(chǎn)受隸屬公司直接控制，在隸屬公司的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。

3、承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任方式不同。

母公司作為子公司的最大股東，僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經(jīng)營活動中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；子公司作為獨立的法人，以子公司自身的全部財產(chǎn)為限對其經(jīng)營負(fù)債承擔(dān)責(zé)任。

分公司由于沒有自己獨立的財產(chǎn)，與隸屬公司在經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，因此其經(jīng)營活動中的負(fù)債由隸屬公司負(fù)責(zé)清償，即由隸屬公司以其全部資產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

總的來說兩者可以作以下區(qū)別劃分：

分公司：不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

子公司：必須獨立核算，獨立申報納稅。

對于一個創(chuàng)業(yè)者來說，創(chuàng)立企業(yè)的核心目的是賺取更多的稅后利潤，稅收負(fù)擔(dān)越輕越好。

而子公司和分公司，稅收最主要的差別體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上。這里我們通過一個案例來看，如果分別設(shè)立分公司和子公司，兩種情況都應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅。

02.案例分析

舉例來說：某海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè)，2023年準(zhǔn)備在其他城市開設(shè)20家分店，由于都是新成立，初步預(yù)算這20家店每家應(yīng)納稅所得額不到100萬元。

請問：

開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅？

分析：

1、若是設(shè)立分公司，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。

20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元

2、若是設(shè)立子公司，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。

根據(jù)2023年小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是按照5%的實際稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬元

節(jié)稅=500-100=400萬元

因此，從此項案例看出設(shè)立分公司比子公司繳納的企業(yè)所得稅更多，選擇子公司能更節(jié)稅。

但是！

選擇設(shè)立哪種公司更節(jié)稅還要根據(jù)企業(yè)盈利、稅收優(yōu)惠等來看。

1、當(dāng)總公司發(fā)展較好、盈利高時，這時分支機(jī)構(gòu)為分公司更節(jié)稅。

因為初創(chuàng)公司剛開始經(jīng)營容易發(fā)生虧損，而根據(jù)分公司虧損可以由總公司的利潤彌補、由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅的稅法規(guī)定，則可以減輕總公司的納稅負(fù)擔(dān)。

2、當(dāng)總公司盈利虧損，而分支機(jī)構(gòu)可以向好發(fā)展時，這時選擇設(shè)立子公司更節(jié)稅。

因為子公司作為獨立法人自主經(jīng)營不受母公司影響，無需承擔(dān)母公司的虧損，還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

03.政策參考

國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)布的《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》第八十三問，對視同獨立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策進(jìn)行了答復(fù)。

問：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。

由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

提醒關(guān)注：分公司不能單獨享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠!

問題：我公司是湖北的一家高新技術(shù)企業(yè)，享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?，F(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬在東莞設(shè)立分公司，請問是否也可以按15％交納企業(yè)所得稅呢？

廣東國稅東莞12366納稅服務(wù)熱線回復(fù)：您好，如你司為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，則你司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠需以當(dāng)年度整個企業(yè)（總機(jī)構(gòu)加分支機(jī)構(gòu)）的各項指標(biāo)一起判斷是否符合高新技術(shù)企業(yè)減免稅條件。

如果符合高新技術(shù)企業(yè)減免稅條件，由總機(jī)構(gòu)辦理高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案手續(xù)后，總分機(jī)構(gòu)可一起享受稅收優(yōu)惠。

總機(jī)構(gòu)按優(yōu)惠稅率統(tǒng)一計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額后按規(guī)定進(jìn)行稅款分配，分支機(jī)構(gòu)憑分配表進(jìn)行申報即可，不需另行辦理備案手續(xù)。