我們知道，企業(yè)在經(jīng)營過程中主要會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅，以及資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等多個(gè)稅種。

其中資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多個(gè)稅種稅負(fù)相對(duì)較低，而消費(fèi)稅屬于特定行業(yè)稅，增值稅屬于可轉(zhuǎn)嫁稅種，只有企業(yè)所得稅是直接針對(duì)企業(yè)稅負(fù)的稅種。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%?！?/p>

2022年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，詳細(xì)公布5大企業(yè)所得稅減免稅行業(yè)。

今天小柳就以減免稅負(fù)的多少為核心，為大家簡述5大企業(yè)所得稅減免稅行業(yè)，助力您的企業(yè)留存更多利潤，迎來更好發(fā)展。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、階段性減免類行業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目；重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等可以享受企業(yè)所得稅階段性減免優(yōu)惠。

而國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2020年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》。

公告規(guī)定，線寬小于28納米（含）的集成電路，且企業(yè)或項(xiàng)目經(jīng)營15年以上，則第一年至第十年均免企業(yè)所得稅，如果集成電路線寬大于28納米且小于65納米（含），則于第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收；而集成電路線寬小于130納米，且該企業(yè)或項(xiàng)目經(jīng)營10年以上的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收。

另外，據(jù)國家稅務(wù)總局《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》顯示。

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在2019 年12 月31日前獲利的集成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營15年以上的企業(yè)，自獲利第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六至十年減半增收；而線寬小于0.8微米的集成電路企業(yè)，自獲利第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收。

同時(shí)，2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收。而投資總額超80億、150億的集成電路企業(yè)也可享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六至十年減半征收的優(yōu)惠。

國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

也就是說國家規(guī)定的農(nóng)林牧漁；節(jié)能環(huán)保、基建、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；線寬28納米以下到0.8微米以下的集成電路項(xiàng)目；投資額超過80億、150億的集成電路企業(yè)（或項(xiàng)目），以及國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，都能在一定限定內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

2、稅率僅15%類行業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：“需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

同時(shí)，2018年國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》。

明確表示：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?/p>

2017，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》。

規(guī)定自2017年1月1日起，“對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”而且，該企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，“不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

也就是說只要企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，都可以按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、稅率僅10%類行業(yè)

2020年，國家稅務(wù)總局、發(fā)改委、工信部等4部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》。

公告第四條規(guī)定：“國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

而能享受先免減，后續(xù)再以10%的企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)，需要：“國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?！?/p>

4、稅率僅2.5%—5%類企業(yè)

除上述特定的行業(yè)外，滿足一定規(guī)模要求的企業(yè)，能享受到更為優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

而2021年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

公告第1條即規(guī)定：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！贝撕?，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

2022年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》，表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

也就是說小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅降至2.5%（2022年12月31日截止）；年應(yīng)納稅所得額中超過100萬元但不超過300萬元的部分，企業(yè)所得稅將降至5%（2024年12月31日截止）。

5、稅率僅0.15%類企業(yè)

除普通企業(yè)、小微企業(yè)以外，市場上注冊(cè)最多的企業(yè)類型為個(gè)體工商戶，約1.03億戶。

但個(gè)體工商戶不需要繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅即可。而個(gè)體戶個(gè)人經(jīng)營所得稅有查賬征收與核定征收兩種方式。

其中，查賬征收稅率為5%—35%的五級(jí)累進(jìn)制征收；而核定征收則根據(jù)行業(yè)及規(guī)模確定稅率，以成都市錦江區(qū)為例，商貿(mào)型企業(yè)的最低核定稅率為0.3%，服務(wù)型企業(yè)的最低核定稅率為0.6%（各地政策不同）。

另外，2021年4月國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，公告第二條規(guī)定：“對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！?/p>

同時(shí)，國家稅務(wù)總局還發(fā)布《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

公告第2條第1點(diǎn)表示：“個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受?！?/p>

也就是說如果某商貿(mào)型個(gè)體工商戶核定的稅率為0.3%，而且年應(yīng)納稅所得額不超過100萬，那么該個(gè)體戶就能享受僅0.15%的超低稅率。

6、小柳

除上述特定行業(yè)或特定類型的企業(yè)可以取得企業(yè)所得稅優(yōu)惠以外，其實(shí)還能通過更多方式與渠道獲得稅收優(yōu)惠，但需要遵從以下原則。

首先，企業(yè)應(yīng)充分享受國家政策補(bǔ)助。比如增值稅留抵退稅、企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除、減計(jì)收入、以及小微企業(yè)企業(yè)所得稅減征、小規(guī)模納稅人增值稅免征、固定資產(chǎn)一次性（500萬以下）扣除等。

其次，合理控制企業(yè)營收或利潤。比如控制連續(xù)12個(gè)月企業(yè)開票金額不超過500萬，即可享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠；在企業(yè)人數(shù)及總資產(chǎn)不超額的情況下，控制企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在300萬以內(nèi)，就能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅。

再次，合理對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行拆分或外包。比如在合法、合規(guī)情況下，將一般納稅人企業(yè)拆分為兩個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，則兩個(gè)企業(yè)都能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅，拆分后成立的企業(yè)還能享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠。

另外，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及規(guī)劃。通過制定年初財(cái)務(wù)預(yù)算幫助公司省錢，同時(shí)通過每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋分析企業(yè)經(jīng)營，幫助企業(yè)賺錢，再通過財(cái)務(wù)手段幫助企業(yè)節(jié)稅。

最后，有問題可以找小柳。凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。