01.注意！火車(chē)票報(bào)銷(xiāo)憑證發(fā)生變化

7月，“中國(guó)鐵路”公眾號(hào)發(fā)布通知，宣布火車(chē)票退票憑證啟用新樣式：

新樣式如下：

新樣式注明了旅客身份信息。

也就是說(shuō)，以下這種老式的退票報(bào)銷(xiāo)憑證已經(jīng)停止使用啦：

大家在審核公司出差人員的報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)一定要注意！

02.退票費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

要區(qū)分情況。

1.取得的退票費(fèi)憑證為專(zhuān)用發(fā)票的

這種情況下是可以抵扣的。例如，國(guó)家稅務(wù)總局的官網(wǎng)中有這樣一條答復(fù)：

“我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？”

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”

2.取得的退票費(fèi)憑證不屬于專(zhuān)用發(fā)票的

就像上述火車(chē)票退票憑證的新樣式一樣，這種情況是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但是可以作為企業(yè)所得稅的扣除憑證。

如果購(gòu)買(mǎi)的火車(chē)票之前已經(jīng)計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生退票時(shí)還需要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

03.交通費(fèi)抵扣憑證種類(lèi)，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算以及注意事項(xiàng)

1.取得符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.增值稅電子普通發(fā)票

例如：一些網(wǎng)約車(chē)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，該類(lèi)發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。

2.注明旅客身份信息的火車(chē)票

鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）×9%

例如：納稅人A取得一張火車(chē)票，票面金額是300元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是300/（1+9%）×9%=24.77元。

3.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

例如：納稅人B取得一張航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)是700，燃油附加費(fèi)是60，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元

4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是10/（1+3%）×3%=0.29元。

注意事項(xiàng)

（1）允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（2）納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。

其中，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間應(yīng)為2019年4月1日及以后。

（3）增值稅電子普通發(fā)票通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具，可以選擇開(kāi)具給個(gè)人或單位。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

04.一定要記住這10個(gè)提醒！

（1）日期必須是2019年4月1日后取得的車(chē)票才可以抵扣，之前的車(chē)票不得抵扣增值稅。

（2）境內(nèi)產(chǎn)生的符合條件的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣，境外車(chē)票不得抵扣增值稅。

（3）只有符合條件的本公司職工的車(chē)票才可以抵扣，非本公司員工產(chǎn)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。

（4）老外在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的符合條件的車(chē)票可以抵扣增值稅，但是境外的不可以抵扣。

（5）注明旅客身份信息的車(chē)票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。

（6）符合條件的車(chē)票抵扣方式是計(jì)算抵扣，而不是認(rèn)證后抵扣，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的車(chē)票才需要認(rèn)證抵扣。

（7）航空運(yùn)輸電子客票行程單上只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)的金額可以抵扣，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

（8）員工與經(jīng)營(yíng)相關(guān)出差的車(chē)票可以抵扣，但是休假探親以及外出旅游等集體福利性質(zhì)的車(chē)票不得抵扣增值稅。

（9）對(duì)于出租票、公交車(chē)票等普通發(fā)票不得計(jì)算抵扣。

（10）不是每一張車(chē)票都可以抵扣。