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　　上市公司限售股減持繳稅條件：

　　【1】 個(gè)人所得稅

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅”,具體計(jì)算公式如下:

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=[限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))] ×20%;

　　【2】 增值稅

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股免交增值稅。

　　【3】 印花稅

　　證quan交易印花稅由出讓方單邊按1‰征收。

　　上市公司限售股減持繳稅方式:

　　可以采取以下三種方式進(jìn)行減持:

　　【1】 集中競(jìng)價(jià)交易方式:在任意連續(xù)90日內(nèi),減持股份的總數(shù)不得超過(guò)公司股份總數(shù)的1%。

　　【2】 大zong交易方式:在任意連續(xù)90日內(nèi),減持股份的總數(shù)不得超過(guò)公司股份總數(shù)的2%。

　　【3】 協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式:單個(gè)受讓方的受讓比例不得低于公司股份總數(shù)的5%。

　　限售股減持分三種情況：1，有限公司持股；2，有限合伙企業(yè)持股；3，自然人持股。

　　第1種 有限公司股東減持上市公司股piao主要涉及以下稅收問(wèn)題：

　　1)增值稅。由于上市公司股piao為有價(jià) 證quan，有限公司股東減持上市公司股piao應(yīng)按商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)，買(mǎi)入價(jià)可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。買(mǎi)入價(jià)是購(gòu)入商品支付的價(jià)格，不包括買(mǎi)入商品支付的交易費(fèi)用和稅費(fèi)。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，如為小規(guī)模納稅人則適用3%的增值稅征收率（自2022年4月1日至2022年12月31日期間初次減持可享受免稅政策,2023年小規(guī)模納稅人則適用1%的增值稅征收率政策）。

　　2)城建稅及附加。城建稅以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，按增值稅的3%計(jì)算。地方教育費(fèi)附加也是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，按增值稅的2%計(jì)算。

　　3)企業(yè)所得稅。減持上市公司限售股的所得并入企業(yè)季度、年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)，一般適用25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算納稅。

　　4)個(gè)人所得稅。將減持股piao的稅后所得分配給自然人股東還需繳納20%的個(gè)人所得稅。

　　5)印花稅。按減持金額的0.1%繳納印花稅，由相關(guān)公司代扣代繳。

　　上述減持股piao的所得稅（企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅）的綜合稅負(fù)為40%。

　　2.稅務(wù)籌劃

　　通過(guò)分立、合并、遷移等方法，將減持主體變換到特定的地方，通過(guò)稅收優(yōu)惠和地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，可將所得稅綜合稅負(fù)由40%降低至14%。

　　第二種 有限合伙企業(yè)股東減持上市公司股piao主要涉及以下稅收問(wèn)題：

　　1)增值稅。由于上市公司股piao為有價(jià) 證quan，有限合伙企業(yè)股東減持上市公司股piao應(yīng)按商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)，買(mǎi)入價(jià) 可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。買(mǎi)入價(jià)是購(gòu)入商品支付的價(jià)格，不包括買(mǎi)入商品支付的交易費(fèi)用 和稅費(fèi)。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，如為小規(guī)模納稅人則適用3%的增值稅征收率（自2022年4月1日2022年12月31日期間初次減持可享受免稅政策,2023年小規(guī)模納稅人則適用1%的增值稅征收率政策）。

　　2)城建稅及附加。城建稅以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，按增值稅的3%計(jì)算。地方教育費(fèi)附加也是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，按增值稅的2%計(jì)算。

　　3)個(gè)人所得稅。有限合伙企業(yè)減持上市公司限售股的所得按照“先分后稅”的原則，由合伙人繳納所得稅，合伙人為法人的繳納企業(yè)所得稅，合伙人為自然人的適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅（一般適用35%的稅率）。

　　4)印花稅。按減持金額的0.1%繳納印花稅，由相關(guān)公司代扣代繳。

　　2.稅務(wù)籌劃

　　通過(guò)遷移等方法，將減持主體變換到特定的地方，通過(guò)地方稅收優(yōu)惠和地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，可將個(gè)人所得稅綜合稅負(fù)由35%降低至10%。

　　第三種 自然人股東減持上市公司股piao主要涉及以下稅收問(wèn)題：

　　1.個(gè)人所得稅。按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。限售股IPO時(shí)在中登公司有原始成本申報(bào)的，扣除原始成本和相關(guān)稅費(fèi)，IPO時(shí)未向中登公司申報(bào)原始成本的，按減持收入的15%作為成本扣除。

　　2.印花稅。按減持金額的0.1%繳納印花稅，由相關(guān)公司代扣代繳。

　?。ǘ┒悇?wù)籌劃

　　通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)遷移等方法，在特定的地方減持，通過(guò)地方財(cái)政留成40%的90%的獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠（即按實(shí)繳稅款的36%獎(jiǎng)勵(lì)），納稅入庫(kù)次月返還到賬。

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