目錄

一、導語

二、勞務費處理不當，企稅個稅雙處罰

三、工資薪金和勞務報酬如何區(qū)分

四、雇傭臨時工的支出如何計算扣除

五、臨時工取得的收入，個稅該如何申報

六、結語

導語

不少企業(yè)在日常工作中，偶爾會因為項目需要，雇傭某人設計一個方案，制作一個視頻，裝卸一次貨物，編寫一篇文章或者發(fā)一天的宣傳頁。那么，我們就要問了，該企業(yè)在支付酬金時，需要發(fā)票嗎？支付的酬金屬于工資薪金還是勞務報酬呢？需要代扣代繳個人所得稅嗎？一系列極易被人忽視、混淆的問題。

這些問題看似不足掛齒，但若操作不當，不僅會給企業(yè)帶來高額罰金，還會大大打擊企業(yè)征信。翅兒將結合現(xiàn)實案例，帶大家一起解開心中的疑惑~

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勞務費處理不當

企稅個稅雙處罰

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處罰事由：

1.收用不合規(guī)的增值稅普通發(fā)票并列支成本

2020年經(jīng)營期間，你企業(yè)因需對其山東青島辦事處的電腦和網(wǎng)絡進行技術維護，對外聯(lián)系了一位技術人員進行維護，技術人員因個體經(jīng)營未能提供發(fā)票，于2020年6月29日從福州***文化傳媒有限公司開來1份增值稅普通發(fā)票來結算技術服務費，金額34653.47元，稅額346.53元，價稅合計35000.00元。辦事處經(jīng)辦人馬***以現(xiàn)金支付了服務費，憑發(fā)票向該企業(yè)報銷。上述違規(guī)收用增值稅普通發(fā)票已入賬計入成本并在稅前扣除，該企業(yè)無法按《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）規(guī)定補開、換開發(fā)票、其他外部憑證或提供證實支出真實性的資料，導致少計2020年度應納稅所得額35000.00元。

2.未代扣代繳個人所得稅

2020年經(jīng)營期間，你企業(yè)向實際提供技術維護服務的個人支付勞務報酬35000.00元，未代扣代繳個人所得稅。對你企業(yè)上述違法事實，應追繳2020年度企業(yè)所得稅8750.00元。因企業(yè)已在2021年8月17日自行調(diào)整并補繳稅款，本次檢查不予追繳。由企業(yè)代扣代繳個人所得稅6400.00元。

處罰結果：

1.對上述違法事實，處以所偷企業(yè)所得稅8750.00元的50%的罰款，計4375.00元。

2.對上述違法事實，處以應扣未扣的個人所得稅6400.00元的50%的罰款，計3200.00元。合計罰款7575.00元。

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工資薪金和勞務報酬

如何區(qū)分

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工資薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別如圖所示：

一般來說，“工資、薪金所得”與“勞務報酬所得”區(qū)分重點為是否在單位任職、受雇：

凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍；

而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應屬“勞務報酬所得”應稅項目征稅范圍。

如表所示：

總結：

工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

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雇傭臨時工的支出

如何計算扣除

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一、臨時工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關系（勞動關系）

總結：

公司雇傭臨時工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以內(nèi)的部分，準予扣除。

二、臨時工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關系（勞務關系）

1. 企業(yè)雇傭臨時工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

溫馨提示：

國家稅務總局2018年第28號公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據(jù)

溫馨提示：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個人收據(jù)應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

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臨時工取得的收入

個稅該如何申報

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個人所得稅是根據(jù)取得收入的性質來申報納稅。那么我們首先從臨時工取得收入所屬的性質來進行分析，分為以下兩個方面：

一、臨時工個人因某一特定事項，提供各種技藝、勞務，利用自己智力和體力，獨立完成一項工作，與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關系，其取得的收入視為勞務報酬所得。

1.按照勞務報酬所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務。

溫馨提示：

扣繳義務人不履行扣繳義務時，稅務機關處理方法，如圖所示：

2.臨時工對外提供勞務、服務所得，應繳納增值稅。

溫馨提示：

（1）個人每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。

（2）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額小于10萬元（季度銷售額30萬）的，免征增值稅。

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。

二、臨時工提供的勞動是用人單位業(yè)務的組成部分，不具有獨立性，存在雇傭與被雇傭關系，其取得的收入視為工資、薪金所得。

①按照工資薪金所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務。

②提供勞務、服務所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

溫馨提示：

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍。

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結語

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實際上，“勞務報酬”是靈活用工行業(yè)十分關注的“敏感詞”，近年來更是成為了虛開發(fā)票的高危區(qū)。故而，區(qū)分好用工性質，依法依規(guī)完成工資薪金和勞務報酬的發(fā)放，對企業(yè)而言是重中之重的事。

本期，我們結合現(xiàn)實案例，為大家梳理了工資薪金和勞務報酬的區(qū)分方法、雇傭臨時工支出的計算規(guī)則等內(nèi)容，希望能對各位有所裨益。

好了，以上就是今天的全部內(nèi)容。

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