2014年以后，根據(jù)國發(fā)〔2014〕7 號法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可以零出資。公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)。公司登記時，無需提交驗(yàn)資報(bào)告。

那么我們企業(yè)到底應(yīng)該要交多少注冊資金呢？

這個要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來定，如果你是一家大型制造企業(yè)，那么注冊資金肯定要高一點(diǎn)。如果你是一個咨詢公司，注冊資金可以低一點(diǎn)。另外注冊資金的不同，對于企業(yè)的稅收也是有很大的影響的。

今天就以一個案例來跟大家分享一下不同的注冊條件下，企業(yè)要交多少稅。

假設(shè)有一家有限責(zé)任公司，老板原本打算注冊4000萬元，現(xiàn)在就有兩個方案，

方案一，注冊資金4000萬，

方案二、注冊資金300萬，另外3700萬作為股東借款給到公司運(yùn)營。

2022年公司經(jīng)營利潤259萬元，那在兩種不同的注冊自己方式下我們來看看稅收分別要交多少稅呢。

從上面的例子我們可以看出來，如果是企業(yè)通過部分股東借款的形式，可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅7.16萬元。

大家可能會說，折騰老半天也沒見省多少稅呀。確實(shí)是的，但是我們可以想象如果我們的股東借款利息不是按照7%來算，而是按照15.4%來算呢，為什么是15.4%的利息率？

大家可以參考一下以下的政策。

根據(jù)2020年8月18日最高人民法院審判委員會第1809次會議通過的《關(guān)于修改<關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定>的決定》

以中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心每月20日發(fā)布的一年期貸款市場報(bào)價利率（LPR）的4倍為標(biāo)準(zhǔn)確定民間借貸利率的司法保護(hù)上限，取代原《規(guī)定》中“以24%和36%為基準(zhǔn)的兩線三區(qū)”的規(guī)定，

大幅度降低民間借貸利率的司法保護(hù)上限，促進(jìn)民間借貸利率逐步與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際水平相適應(yīng)。

以2020年7月20日發(fā)布的一年期貸款市場報(bào)價利率 3.85%的4倍計(jì)算為例，民間借貸利率的司法保護(hù)上限為15.4%,相較于過去的24%和36%有較大幅度的下降。

另外關(guān)于這個最新的借貸新規(guī)我們有以下幾點(diǎn)要注意的：

一、利率有約定按約定，但不得超過法律保護(hù)的最高利率

1、法律保護(hù)的最高利率是多少呢？

2020年8月20日之前，債務(wù)人已還部分的利息最高按3%/月計(jì)算
2020年8月20日之前，債務(wù)人未還部分的利息最高按2%/月計(jì)算
2020年8月20日之后，利息最高按合同成立時一年期貸款市場報(bào)價利率（LPR）的四倍。

2、如何才能知道合同成立時一年期貸款市場報(bào)價利率？

http://www.chinamoney.com.cn/chinese/bklpr/，點(diǎn)擊歷史數(shù)據(jù)。

自2020年8月20日以來，一年期貸款市場報(bào)價利率穩(wěn)定在3.85. 故法律保護(hù)的最高利率為3.85*4=15.4%/年。

3、支付了超出法律保護(hù)的部分的利息可以抵扣本金。

二、沒有約定利息，視為沒有利息。

沒有借條或者借條上沒有明確的利息約定，視為沒有利息。對于支付的利息，法院會依法抵扣本金。

三、自然人之間利息約定不明確，視為沒有利息。

未實(shí)繳的注冊資本有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

1、對外借款的利息不能稅前扣除？

國稅函[2009]312號規(guī)定，企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的。

該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、公司清算時，股東未繳納的出資對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

《公司法解釋二》規(guī)定：公司解散時，股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財(cái)產(chǎn)。股東尚未繳納的出資，包括到期應(yīng)繳未繳的出資，以及按規(guī)定分期繳納尚未屆滿繳納期限的出資。

清算中，公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

《公司法解釋三》規(guī)定：公司債權(quán)人請求未履行或未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予以支持。

3、影響分紅

根據(jù)《公司法解釋三》第16條規(guī)定，股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司可根據(jù)公司章程或者股東會決議對其利潤分配請求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請求權(quán)等股東權(quán)利作出合理限制。

關(guān)于分紅比例問題，根據(jù)《公司法》第34條規(guī)定，可以歸納為以下表格：

總結(jié)：公司注冊資金多少，到底是全部用注冊資金還是一部分做借款一部分做注冊資金，在成立公司前都要慎重考慮，選擇不同稅收成本差別很大。另外就是雖然國家可以讓企業(yè)零出資對于實(shí)繳資金也沒有強(qiáng)行要求，但是如果企業(yè)認(rèn)繳的出資沒有到位，隱患還是很多的，需要企業(yè)多加注意。

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