2023年1月，是所有公司的財務(wù)們最迷惘的一個月，因為大家熟知的稅收政策已在2022年12月31日截止，而新的稅收政策卻還沒有出臺。

開票還是不開票？稅應(yīng)該怎么報？

但就在昨晚（9日），國家稅務(wù)總局終于發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，以及作為政策補充的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》。

今天，小柳就和大家聊聊新的增值稅政策有什么特點，和以往政策相比，有什么樣的變化。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會定期發(fā)布財稅、法律解析相關(guān)的干貨。有任何與財務(wù)、稅務(wù)、法律有關(guān)的問題，都可以向小柳咨詢，也可以分享你在創(chuàng)業(yè)過程中遇到的點點滴滴。

減免稅三大變化

新的小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，從免稅額度、減稅稅率、加計抵減等3方面進行了調(diào)整。

1、免征額度從45萬降為30萬！

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

也就是說，2021年4月1日至2022年12月31日，銷售額在月度15萬、季度45萬以內(nèi)免增值稅的政策徹底結(jié)束了。

新的政策規(guī)定是在2023年內(nèi)，月銷售額小于或等于10萬、季度銷售額小于或等于30萬的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

需要注意的是，小規(guī)模納稅人月度免稅10萬、季度免稅30萬的政策，是只有納稅人開具普票時才能享受的，開具專票的不得享受，如果超過了額度，那么就需要按1%的稅率征稅。

2、免稅變1%稅率

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>

也就是說，在2023年內(nèi)，小規(guī)模納稅人繳納增值稅的稅率為1%。

但需要注意的是，此優(yōu)惠只適用于小規(guī)模納稅人3%的征收率，而5%稅率的依舊不享受優(yōu)惠政策。

3、加計抵減普降5%。

公告規(guī)定：“允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。”

也就是說，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的10%降到了5%；而生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的15%降到10%。

而增值稅的加計抵減政策，一般納稅人和小規(guī)模納稅人皆可適用。

小規(guī)模納稅人
第一季度納稅申報指南

1、季銷售額未超過30萬且未開具專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供服務(wù)（不含稅）25萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

分析：免稅銷售額=250000元；免稅額=250000×3%=7500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過30萬但開具了專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供服務(wù)情況如下：開具1%普票銷售額：300000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=300000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；應(yīng)納稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動產(chǎn)銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售服務(wù)20萬元（不含稅），2月銷售服務(wù)5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，3月份因特殊原因未提供服務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

扣除不動產(chǎn)銷售額未超過30萬元，可以避免多填一張減免稅明細表。

4、差額扣除后銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供建筑服務(wù)350000元（不含稅），開具普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要欄次如下：

5、季銷售額超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供服務(wù)50萬元，開具1%普通發(fā)票。

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次

減免稅申報明細表：

主表主要欄次如下：

最后，有問題可以找小柳。凡是對財務(wù)建設(shè)不解，對稅務(wù)籌劃不懂，對法律問題有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。