01集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理分析的切入點(diǎn)

集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理分析的切入點(diǎn)往往是從財(cái)務(wù)分析開(kāi)始。

往往在一家企業(yè)里面，財(cái)務(wù)方面的信息化建設(shè)是要早于其它方面的信息化建設(shè)的，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度比較高，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度也比較高，分析框架也相對(duì)成熟。

按照這種邏輯，往往大數(shù)據(jù) BI 項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)該先從集團(tuán)財(cái)務(wù)分析入手。但實(shí)際在項(xiàng)目規(guī)劃和建設(shè)的時(shí)候，會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1. 集團(tuán)財(cái)務(wù)的 BI 分析建設(shè)會(huì)落后具體的業(yè)務(wù)分析。具體的業(yè)務(wù)分析通常會(huì)落在開(kāi)展具體業(yè)務(wù)的二級(jí)企業(yè)\集團(tuán)、事業(yè)部、業(yè)務(wù)單元，因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)離市場(chǎng)更近，業(yè)務(wù)端需求更加的迫切，下級(jí)的 BI 項(xiàng)目建設(shè)可能會(huì)早于集團(tuán)整體的 BI 項(xiàng)目規(guī)劃。

2. 集團(tuán)財(cái)務(wù)的 BI 分析建設(shè)有可能獨(dú)立開(kāi)展。由于財(cái)務(wù)相對(duì)比較獨(dú)立、標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)也有一定的封閉性，如果不涉及到具體的經(jīng)營(yíng)分析，可能會(huì)出現(xiàn)一個(gè)集團(tuán)多個(gè) BI 項(xiàng)目并行開(kāi)展的現(xiàn)象。

3. 由于這種整體規(guī)劃的復(fù)雜性，導(dǎo)致分散的、獨(dú)立建設(shè)優(yōu)于整體規(guī)劃。換句話(huà)說(shuō)，獨(dú)立的做知道怎么做，因?yàn)橛忻鞔_的業(yè)務(wù)邊界。但一旦到整體規(guī)劃層面，由于復(fù)雜度上升就不知道如何開(kāi)展了，就需要專(zhuān)業(yè)的人才、團(tuán)隊(duì)來(lái)做頂層設(shè)計(jì)和規(guī)劃，并且頗有挑戰(zhàn)。?

不管是哪種形式，誰(shuí)先誰(shuí)后，最終集團(tuán)型的整體經(jīng)營(yíng)分析與 BI 規(guī)劃還是會(huì)擺在眼前。此時(shí)，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理分析的切入點(diǎn)仍然是從財(cái)務(wù)分析開(kāi)始，深入到二級(jí)集團(tuán)或者企業(yè)的會(huì)深入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這是由集團(tuán)的管控模式和 IT 信息化建設(shè)特點(diǎn)決定的。

02狹義的財(cái)務(wù)分析 vs 廣義的財(cái)務(wù)分析表內(nèi) vs 表外

財(cái)務(wù)分析三要素：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)一步提出建議來(lái)提升財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

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這里需要對(duì) “財(cái)務(wù)分析”?有一個(gè)更加深入的解讀，財(cái)務(wù)人員眼中的財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)管理層所期待的財(cái)務(wù)分析是一回事嗎？

我們通?？吹降呢?cái)務(wù)分析如下所示：

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上面的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)、指標(biāo)來(lái)源于企業(yè)的三大報(bào)表，標(biāo)準(zhǔn)化程度很高。

但這些財(cái)務(wù)分析是不是企業(yè)真正要想的“財(cái)務(wù)分析” 呢？

作為技術(shù)出身的個(gè)人，非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身的我也曾經(jīng)購(gòu)買(mǎi)過(guò)很多的財(cái)務(wù)報(bào)表分析書(shū)籍。

例如：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)?張新民教授?的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)報(bào)分析等系列書(shū)籍 ——

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清華名師?肖星教授?的系列書(shū)籍 ——?

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通過(guò)這些書(shū)籍對(duì)一些基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)做了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，收獲非常大。非常適合非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)習(xí)愛(ài)好者進(jìn)入財(cái)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域的大門(mén)。

但是在深入學(xué)習(xí)和思考的過(guò)程中，也能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性 —— 沒(méi)有辦法直觀的反映出企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。從宏觀上可以，但缺乏微觀的業(yè)務(wù)解釋。

這一點(diǎn)在很多實(shí)際的 BI 項(xiàng)目上就能發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題：上面所做的 BI 可視化財(cái)務(wù)分析僅僅只能服務(wù)于財(cái)務(wù)部門(mén)，走不出財(cái)務(wù)部門(mén)。

因?yàn)閷?duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，這些分析內(nèi)容指標(biāo)太多、過(guò)于專(zhuān)業(yè)、技術(shù)性太強(qiáng)。說(shuō)的再直接一些，很多企業(yè)管理者看不懂，也不想看，認(rèn)為對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有太大的、直接的幫助。

財(cái)務(wù)人員也非常的困惑，按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的報(bào)表，數(shù)據(jù)也很準(zhǔn)確，為什么會(huì)有問(wèn)題呢？

所以，財(cái)務(wù)人員和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、高層對(duì)于財(cái)務(wù)分析的理解角度是不一樣的。

還想起來(lái)一個(gè)故事，一家企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提供了一份他們年度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的 PPT，反饋說(shuō)：這份財(cái)務(wù)分析報(bào)告歷年以來(lái)都是這么做的，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從來(lái)都沒(méi)有滿(mǎn)意過(guò)。領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)：這個(gè)是財(cái)務(wù)分析報(bào)告嗎？問(wèn)答：是的，大家都是這么做的。領(lǐng)導(dǎo)也就不再說(shuō)話(huà)了，久而久之也就這樣了，我們也不知道原因是什么。

這是當(dāng)初我個(gè)人的困惑，也是很多人的困惑。

再次批量購(gòu)買(mǎi)了很多財(cái)務(wù)書(shū)籍、財(cái)務(wù)報(bào)表分析書(shū)籍，始終發(fā)現(xiàn)找不到我所真正需要的離企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理掛鉤的那一種“財(cái)務(wù)分析框架”。

直到后來(lái)在李燕翔老師的《500強(qiáng)企業(yè)分析實(shí)務(wù)》這本書(shū)中看到了一段有關(guān)財(cái)務(wù)分析的描述，直到這時(shí)才真正的解惑、恍然大悟。

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作者李燕翔老師總結(jié)了不同角度財(cái)務(wù)分析的差異性，簡(jiǎn)潔明了，很容易理解。

狹義的財(cái)務(wù)分析?—— 基于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來(lái)源于三大報(bào)表，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)進(jìn)行宏觀的分析和評(píng)價(jià)。

廣義的財(cái)務(wù)分析?——?不僅僅基于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，還需要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理做深入的階段。

實(shí)際上，從狹義的財(cái)務(wù)分析到廣義的財(cái)務(wù)分析，就是從表內(nèi)走向表外的一個(gè)過(guò)程。

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所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者眼中的財(cái)務(wù)分析，實(shí)際上就是廣義的財(cái)務(wù)分析，但很多財(cái)務(wù)人員未定能夠準(zhǔn)確的接受到這個(gè)信息。因此，兩者之間就產(chǎn)生了很大的理解鴻溝，這個(gè)現(xiàn)象在大部分企業(yè)中都存在。

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舉一個(gè)例子：

狹義的財(cái)務(wù)分析層面?—— 銷(xiāo)售凈利率的下滑，影響因素可能是銷(xiāo)售收入的下降、營(yíng)業(yè)成本的上升、管理費(fèi)用的浪費(fèi)、財(cái)務(wù)分析的增加等等，可以從宏觀的角度找到相關(guān)的因素。

廣義的財(cái)務(wù)分析層面?——?比如影響因素是銷(xiāo)售收入下滑，再往下是哪些影響因素呢？就需要深入到客戶(hù)層面、產(chǎn)品層面、渠道層面、業(yè)務(wù)線(xiàn)等很多業(yè)務(wù)層面去解釋。

底層的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)支撐從單獨(dú)的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，到了 CRM、OA、ERP 等等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

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狹義的財(cái)務(wù)分析比較通用和標(biāo)準(zhǔn)化，但是廣義的財(cái)務(wù)分析沒(méi)有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)化框架。行業(yè)不同、業(yè)務(wù)背景和形態(tài)的不同、企業(yè)發(fā)展的階段和規(guī)模不同、管理模式不同、績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)不同...這些就會(huì)造成不同的企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析的時(shí)候，就一定是個(gè)性化的，沒(méi)有通用的模板和標(biāo)準(zhǔn)。

這是一個(gè)非常底層的邏輯，搞明白這個(gè)問(wèn)題，可以解釋太多的現(xiàn)象和問(wèn)題。

比如：經(jīng)常有人在視頻號(hào)、小紅書(shū)私信要財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告通用的模板。好的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告一定是深入到行業(yè)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)供應(yīng)鏈上下游、客戶(hù)等多個(gè)維度深度分析的，有所重點(diǎn)而又動(dòng)態(tài)變化的，沒(méi)有固定和通用的模板可言。

比如更深層次的：標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)分析應(yīng)用產(chǎn)品很難推廣，成本太高小公司不需要，大公司花的錢(qián)多，但不是這種標(biāo)準(zhǔn)化的、狹義的、通用的財(cái)務(wù)分析。

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03集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析的切入點(diǎn)和邊界是什么

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集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析切入點(diǎn)一定是財(cái)務(wù)分析。

大型集團(tuán)中，集團(tuán)本部的基本上就是狹義的財(cái)務(wù)分析，包括合并和單體的形式。因?yàn)榫唧w的業(yè)務(wù)大多是二級(jí)集團(tuán)或企業(yè)去開(kāi)展的，所以在集團(tuán)二級(jí)或以下更多的是狹義的財(cái)務(wù)分析結(jié)合廣義的財(cái)務(wù)分析這兩種形態(tài)。

邊界是由什么決定 —— 集團(tuán)管控模式。

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集團(tuán)管控模式?jīng)Q定了管理的邊界、影響了信息化建設(shè)的邊界、決定了數(shù)據(jù)的邊界、決定了集團(tuán)精細(xì)化管理的邊界，最終決定了經(jīng)營(yíng)管理決策的邊界。

我遇到過(guò)一些大央企集團(tuán)型企業(yè)，他們?cè)疫^(guò)知名咨詢(xún)機(jī)構(gòu)做的財(cái)務(wù)數(shù)字化規(guī)劃，其中有一部分就是要實(shí)現(xiàn)各種高大上的業(yè)務(wù)價(jià)值鏈模型，集團(tuán)管控通過(guò)數(shù)字化可以直接深入到一線(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)。想法是非常好的，實(shí)際上很難落地，過(guò)于務(wù)虛，原因有三：

第一，通常的大型集團(tuán)總部管控模式下，一級(jí)集團(tuán)主抓人、財(cái)、物，通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)、人力、OA、采購(gòu)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，戰(zhàn)略管控，不涉及到具體的業(yè)務(wù)。本部沒(méi)有具體管理下級(jí)具體多元化業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的職能部門(mén)，即使有，不會(huì)深度參與實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，所以沒(méi)有太深入的業(yè)務(wù)管理投入，不會(huì)關(guān)系微觀層面的業(yè)務(wù)動(dòng)作，沒(méi)有這種管理訴求。

第二，由于沒(méi)有具體的業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)的支撐，短期也就沒(méi)有這種數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。離開(kāi)業(yè)務(wù)信息化和數(shù)據(jù)信息化的支撐，精細(xì)化、數(shù)字化的管理幾無(wú)可能。

第三，下級(jí)集團(tuán)、企業(yè)也非常反感集團(tuán)伸的收太長(zhǎng)，做好集團(tuán)自己頂層的戰(zhàn)略規(guī)劃、設(shè)計(jì)就好，不要插手過(guò)多具體的業(yè)務(wù)。

沒(méi)有群眾基礎(chǔ)、沒(méi)有管理訴求、沒(méi)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐、沒(méi)有數(shù)據(jù)條件，站在集團(tuán)本部這種業(yè)務(wù)價(jià)值鏈模型如何落地實(shí)現(xiàn)，這是一個(gè)很值得思考的問(wèn)題。

通常二級(jí)集團(tuán)企業(yè)反而是具備這種條件的，因?yàn)槎?jí)企業(yè)往下的運(yùn)營(yíng)管控模式，深度的參與了實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理，信息化的支撐條件、數(shù)據(jù)支撐條件都是可以到達(dá)的。

也不排除一些規(guī)模較小的集團(tuán)企業(yè)、民營(yíng)集團(tuán)型企業(yè)業(yè)務(wù)比較聚焦、比較扁平化具備這樣的可能。

所以，這就提出了一個(gè)新的問(wèn)題 ——?如果大型集團(tuán)本部就是提出了這種業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)分析的訴求，除了狹義的財(cái)務(wù)分析外，能不能體現(xiàn)一些廣義的財(cái)務(wù)分析。

答案也是可以的，那么這個(gè)邊界是什么？

首先，財(cái)務(wù)、人力、OA、集中采購(gòu)這些都是常規(guī)的，可以納入集團(tuán)視角的分析。例如，集團(tuán)財(cái)務(wù)、各級(jí)人力、人效、OA 審批效率、流程效率挖掘、集采、供應(yīng)商管理等等。當(dāng)然，也碰到一些集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的合并報(bào)表都沒(méi)有搞定，都是單體模式。還停留在手工合并階段，中間的科目也未曾統(tǒng)一，像這種就更難。

重點(diǎn)說(shuō)的是下面的業(yè)務(wù)層面，通常情況下，從集團(tuán)角度會(huì)關(guān)注兩個(gè)層面的業(yè)務(wù)：

第一，集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)，比如收入或者利潤(rùn)占比特別大的核心板塊業(yè)務(wù)。

第二，新加入的業(yè)務(wù)、新興產(chǎn)業(yè)。

第一個(gè)會(huì)直接影響整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，后一個(gè)可能會(huì)代表集團(tuán)未來(lái)的轉(zhuǎn)型、新領(lǐng)域的嘗試。所以，如果要從狹義的財(cái)務(wù)分析深入到廣義的財(cái)務(wù)分析，大體只會(huì)關(guān)注到這兩個(gè)點(diǎn)。由于這些業(yè)務(wù)本身的運(yùn)營(yíng)是由二級(jí)集團(tuán)\企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展的，沒(méi)有管理的訴求、信息化和數(shù)據(jù)的支撐，因此在核心數(shù)據(jù)的關(guān)注上不會(huì)深入到非常微觀的層面，還是會(huì)從宏觀的"大數(shù)"層面去關(guān)注下。

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比如有一家大型集團(tuán)型企業(yè)，核心業(yè)務(wù)板塊就是拿訂單，以 ETO （ Engineer To Order ）供應(yīng)鏈制造策略交付產(chǎn)品，該業(yè)務(wù)板塊占據(jù)集團(tuán)比如 80% 的比重。還有一部分新設(shè)的業(yè)務(wù)在做一些新能源的創(chuàng)新，一部分海外市場(chǎng)拓展的業(yè)務(wù)。像這些收入占比高、新的創(chuàng)新方向、戰(zhàn)略方向、業(yè)績(jī)和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)部分，包括預(yù)算執(zhí)行情況等等，這些會(huì)放入到集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)管理分析目標(biāo)上。但是一定不會(huì)深入到具體的產(chǎn)品如何生產(chǎn)、物流怎么跑、采購(gòu)管理、訂單管理這些微觀的業(yè)務(wù)動(dòng)作上。

這就是集團(tuán)管控的邊界，包含了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析（ 合并口徑、單體口徑、合并管理口徑 ）和部分宏觀業(yè)務(wù)情況的分析。

對(duì)于二級(jí)集團(tuán)或以下的企業(yè)，由于具備深入業(yè)務(wù)終端的管理?xiàng)l件、信息化條件、數(shù)據(jù)條件，因此會(huì)進(jìn)入深度的業(yè)務(wù)管控經(jīng)營(yíng)分析，就會(huì)包含狹義的財(cái)務(wù)分析和廣義的深度財(cái)務(wù)分析。只要信息化基礎(chǔ)條件沒(méi)有問(wèn)題、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)沒(méi)有問(wèn)題，從財(cái)務(wù)分析走向企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析這個(gè)邏輯是完全暢通的。

規(guī)劃層面的暢通不代表落地層面的暢通，規(guī)劃是頂層設(shè)計(jì)，依據(jù)的是對(duì)集團(tuán)管控的底層邏輯的理解、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特性的理解；落地是項(xiàng)目過(guò)程管理，中間遇到的問(wèn)題涉及到業(yè)務(wù)流、信息流、數(shù)據(jù)流三流建設(shè)底層邏輯的理解。

每一個(gè)層面都會(huì)有挑戰(zhàn)，但思想和方向?qū)α?，就成功了一半?/span>

方向不對(duì)，努力白費(fèi)。

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